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审计步骤及注意事项 5、此步骤应注意事项： 闲置固定资产的发现可通过询问、观察、查阅重要会议记录结合固定资产盘点工作进行，如发现闲置固定资产，应编制闲置固定资产明细表，无闲置固定资产应增加审计说明“经询问、现场观察未发现固定资产闲置情况；闲置固定资产，还应考虑减值准备的计提。 已提足折旧仍继续使用固定资产应在附注中披露，因此，实务中无论客户是否存在此类情况都应予关注。 可查询或利用律师的工作，并关注抵押物的账面价值与取得抵押借款金额的配比性。 保险费用结合成本费用审计，检查企业是否缴纳保险。 获取企业关联方清单，对应固定资产增加、减少原始记录，检查交易是否来源于关联方（要在附注中披露）。 当前第30页\共有41页\编于星期四\21点 保险范围查验 当前第31页\共有41页\编于星期四\21点 固定资产及累计折旧项目审计小结及调整事项说明 当前第32页\共有41页\编于星期四\21点 固定资产审计概述演示文稿 当前第1页\共有41页\编于星期四\21点 1 固定资产审计概述 当前第2页\共有41页\编于星期四\21点 会计准则第4号-固定资产 确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命使用过一个会计期间。 该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠计量。 初始计量：固定资产应当按照成本计量。确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。 后续计量：企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产等除外。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产使用寿命，预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。 当前第3页\共有41页\编于星期四\21点 会计准则第4号-固定资产 后续计量：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。 处置 ：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。 注：大型中央企业均制定了适合本单位特点的固定资产目录，规定了每项固定资产名称、折旧年限、残值率等。 当前第4页\共有41页\编于星期四\21点 审计工作底稿 进一步审计程序表 固定资产及累计折旧增减变动表（审定数） “固定资产” 调整分录汇总 固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表 固定资产明细表 固定资产原值辅助表、累计折旧辅助表 固定资产及累计折旧项目审计小结及调整事项说明 固定资产分析程序表 房屋建筑物权证查验记录、车辆权证查验记录 固定资产盘点（盘点清单、盘点计划、盘点小结） 新增固定资产抽查记录表、本期减少固定资产查验记录 融资租入固定资产检查表 保险范围查验 当前第5页\共有41页\编于星期四\21点 进 一 步 审 计 程 序 表（对照审计工作底稿） 一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录 当前第6页\共有41页\编于星期四\21点 审计步骤及注意事项 第一步：获取客户固定资产明细表 1、要完成的审计工作底稿：固定资产明细表、固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表。 2、审计目标：计价（固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录）。 3、审计步骤：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表，在此基础上获取或编制固定资产明细表并复核。 4、对应的审计程序：1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。 当前第7页\共有41页\编于星期四\21点 审计步骤及注意事项 5、此步骤注意事项： 企业的账面没有按照明细表的分类标准进行分类； 企业在分类时没有按一贯性原则处理，即同类资产上年与本年分类标准不一致。 解决办法： 提请企业在账面按明细表的分类标准进行分类，或者至少要做好备查登记簿； 提请企业按一贯性原则处理； 在初次审计的底稿中详细记录各分类资产明细及金额，形成电子文档并每年更新。 当前第8页\共有41页\编于星期四\21点 固定资产明细表 当前第9页\共有41页\编于星期四\21点 审计步骤及注意事项 第二步：实质性分析程序 1、要完成的工作底稿：固定资产分析程序表 2、审计目标：存在、完整、计价 3、审计步骤：根据被审计单位固定资产总账、