中国城镇住宅房地产税合意税率设计研究.pdfVIP

中国城镇住宅房地产税合意税率 设计研究 1 2 3 张 帅 童 健 董 雪 1.北京大学汇丰商学院，深圳 518055；2. 中央财经大学，北京 102206 ； 3.北京市朝阳区人民政府亚运村街道办事处，北京 102026 ） ： ，设 内容提要 本文在满足政府财力需求和实现居民合理税负两个现实条件约束下 计中国城镇住宅房地产税改革的税率，并研究各省市的税率合意区间。定量研究发现： 第一，人均免征面积在35 平方米时，房地产税的全国平均合意税率区间为0.66%-1.77% ； 第二，房地产税率属地化特性明显，呈现东部 - 中部- 西部- 东北逐步递增趋势；第 三，改革初期房地产税的财政职能仅能定位为一般税种，在人均免征面积35 平方米的 合意税率区间可提升地方政府财力2.11%-7.50%。政策建议包括：开征初期实行地区差 别化比例税率，充分给予地方政府一定的税率自主权；房地产税税种的地域属性差 会 加大地区间税收收入差距，需要进一步强化中央政府的转移支付作用。 ： 关键词 房地产税 财力需求 居民税负 合意税率 中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1672-9544(2023)01-0048-12 2017），补充地方政府财力。而这两种目标的实现与 一、引言 房地产税率这一房地产立法推进的核心关键问题 党的十九大报告明确指出，“健全地方税体系， 之一密切相关。 稳步推进房地产税改革”。全国人大常委会已将制 当前学术界在税率设计上存在较多分歧。郑思 定房地产税法列入五年立法计 ，房地产税改革已 齐、孙伟增、满燕云 2013 ）利用2010 年城市居民大 是大势所趋。房地产税改革既要遵循税制优化的一 样本调查数据，测算了在不同征税条件和税率情况 般原理，也要考虑经济社会体制改革的现实需要， 下，中国245 个地级及地级以上城市的房地产税征 面临多重目标的现实约束 冯海波，刘勇政，2011 ）。 税情况，分析了房地产税税收收入对地方财政的贡 ，伍文中， ，范子 献和给城市居民带来的税收负担。崔怡、陈力朋、贺 除了平抑房价 骆永民 2012 ；刘甲炎 英，2013 ），房地产税还被作为地方主体税种 贾康， 敏 2017 ）通过调查发现城市居民更容易接受“低税 2015 ；邓菊秋等，2016 ；杨付莹，2016；王凤宇， 率”和“高免征”的税制设计，建议房地产税税率尽 〔收稿日期〕2022-04-03 〔作者简介〕张帅，博士后，研究方向为财税政策；童健，财政税务学院，助理教授，研究方向为财税制度设计；董雪，研究方向为房地产税制研究。 〔基金项目〕国家自然科学基金青年项目批准号：7 1903207 ），中央财经大学2018 年度青年教师发展基金项目批准号：QJJ1802 ） 48 地方财政研究2023 年第1 期 量在0.5%左右，不要超过1%，而免征面积设定在 2018 ）将居民总收入作为人均房地产税负的衡量 何杨 、日 20-50 平方米/人之间。 2018 ）基于公共服务均 指标，测度并分析了美国 本和韩国的房地产 等化的目标，利用“以支定收”的税率研究方法，测 税负。 算了我国21 个省份的适用税率均值；张学诞 本文着眼于设计兼顾财力需求和合理税负的 2019）认为我国应对营业性用房和居民个人住