税收实务 第六章　个人所得税.pptxVIP

目 录 CONTENTS 2 3 1 学习目标 ● 掌握个人所得税的纳税人和征税对象 ● 掌握个人所得税的税率 ● 掌握个人所得税应纳税额的计算方法 ● 了解个人所得税的纳税申报方法 第六章 个人所得税 个人所得税概述 一、个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。 第六章 个人所得税 二、个人所得税纳税人 在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境 内习惯性居住的个人。 关于纳税人的立法实际上是根据居民和非居民的原则确定的。即个人所 得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人承担无限的 纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得纳税。非居民纳税人承担有限 纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。 第六章 个人所得税 三、个人所得税征税对象 1 ．工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2 ．劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人为企业从事设计、装潢、安装、制图、化验、测 试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播以及其他劳务取得的所得。 第六章 个人所得税 3 ．稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 4 ．特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术 以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不 包括稿酬所得。 第六章 个人所得税 第六章 个人所得税 5 ．经营所得 经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营 所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的 所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。 第六章 个人所得税 6 ．利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、 红利所得。 7 ．财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及 其他财产取得的所得。 8 ．财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、 不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9 ．偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 第六章 个人所得税 四、个人所得税税率 个人所得税税率表一（综合所得适用） 第六章 个人所得税 个人所得税税率二（月度税率表） 第六章 个人所得税 个人所得税税率表三（经营所得适用） （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外 国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护 等方面的奖金。 （2）个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息和个人持 有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。 （3）按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定 免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 … … 五、个人所得税税收优惠政策 1 ．下列个人所得，免征个人所得税： 第六章 个人所得税 2 ．居民个人从中国境外所得已缴税额准予抵扣。 3 ．残疾、孤老人员和烈属的所得、因自然灾害遭受重大损失 的人员可以减征个人所得税。 4 ．保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬 所得，以不含增值税的收入减除 20% 的费用后的余额为收入额， 收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算 缴纳个人所得税。 第六章 个人所得税 5 ．外籍个人符合居民个人条件的，2021 年 12 月 31 日前可以 选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照规定，享受 住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但 不得同时享受。 第六章 个人所得税 个人所得税应纳税额计算 个人所得税制主要分为综合个人所得税制、分类个人所得税制和综合与 分类相结合的个人所得税制三种模式。 第六章 个人所得税 第六章 个人所得税 一、个人所得税应纳税所得额的确定 1 ．应纳税所得额 （1）居民个人的综合所得。 （2）非居民个人的工资、薪金所得。 （3）经营所得。 （4）财产租赁所得。 （5）财产转让所得。 （6）利息、股息、红利所得和偶然所得。 （1）基本减除费用 基本减除费用标准是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。 （2）专项扣除 按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险等社会保险费和住房公积金属于专项扣除项目。 （3