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2011年增值税政策综述 所得税现金税 2011年，在税收征管方面，我们可以看到三个主要问题：税收结构、发票管理和改革与完善。 一、 税制改革与完善 (一) 交通运输业和部分现代服务业增值税试点时间 1. 财政部、国税总局《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》 (财税110号) 的主要税制安排如下:在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上, 新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率, 交通运输业、建筑业等适用11%税率, 其他部分适用6%税率。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。 2. 财政部、国税总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 (财税111号) 规定, 经国务院批准, 在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。自2012年1月1日起施行《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。 3. 国税总局《关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》 (国税总局公告2011年第65号) 规定, 自2012年1月1日起, 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的, 除规定外, 应申请增值税一般纳税人资格认定。 4. 国税总局《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 (国税总局公告2011年第66号) 规定, 自2012年1月1日起, 试点地区增值税纳税申报由上海市国税局确定, 报国税总局备案;非试点地区增值税一般纳税人纳税申报表不做调整。 5. 国税总局《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》 (国税总局公告2011年第71号) 规定, 自2012年1月1日起, 增值税一般纳税人因住所、经营地点变动, 在迁达地重新办理税务登记后, 一般纳税人资格保留, 办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。 (二) 其他增值税扣税凭证 1. 国税总局《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》 (国税总局公告2011年第13号) 规定, 自2011年3月1日起, 纳税人将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力 (其中涉及的货物转让) 一并转让不属于增值税的征税范围。 2. 国税总局《关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》 (国税总局公告2011年第49号) 规定, 自2011年10月1日起, 废止“逾期未申报认证的, 一律不得作为扣税凭证, 已经抵扣税款的, 由税务机关追缴, 并按规定处罚”, 更好地维护纳税人利益, 体现出更为公平公理。 3. 国税总局《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》 (国税总局公告2011年第50号) 规定, 自2011年10月1日起, 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的, 逐级上报, 由国税总局认证、稽核比对后, 比对相符的增值税扣税凭证允许纳税人继续抵扣。该规定解决了2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对抵扣问题。 4. 国税总局《关于部分液体乳增值税适用税率的公告》 (国税总局公告2011年第38号) 规定, 自2011年7月6日起, 符合国标规定的巴氏杀菌乳和灭菌乳按13%的税率征收增值税, 调制乳按17%税率征收增值税。 5. 国税总局《关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》 (国税总局公告2011年第40号) 规定, 自2011年8月1日起, 纳税人直销货物, 增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的, 为开具发票的当天。 6. 财政部、国税总局《关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知》 (财税21号) 规定, 烟叶收购单位收购烟叶时直接补贴烟农的生产投入补贴在同一张票上分别注明的可扣税。 7. 国税总局《关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告》 (国税总局公告2011年第32号) 规定, 自2011年6月1日起, 纳税人将粉煤灰无偿提供给他人征收增值税。 8. 国税总局《关于花椒油增值税适用税率问题的公告》 (国税总局公告2011年第33号) 规定, 自2011年7月1日起, 花椒油按13%的税率征收增值税。 9. 国税总局《关于环氧大豆油氢化植物油增值税适用税率问题的公告》 (国税总局公告2011年第43号) 规定, 环氧大豆油、氢化植物油适用17%增值税税率。 1 0. 国税总局《关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》 (国税总局公告2011年第62号) 规定, 自2012年1月1日起, 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税。 二、 完善和扩大税收优惠范围 (一) 税收征管政策 1. 国税总局《关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》 (国税总局