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企业内部审计存在的问题及对策 内部审计是根据该组织的内部需求进行的。作为一种企业自我约束机制，它已成为现代企业制度的重要组成部分。它是公司内部控制的重要手段，是公司严格财务纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。我国内部审计自成立以来,虽然在完善企业经营管理中起到了重要的作用,但是由于起步较晚,在实际工作中仍然面临着许多问题,严重影响了内部审计职能的发挥。因此,积极探讨完善和促进我国企业内部审计发展的对策,具有十分重要的意义。 1 在中国的企业内部审计中，存在的问题和原因 我国企业内部审计目前存在的问题是多方面的,大体来说,主要表现在以下几个方面: 1.1 内部审计监督不受会计核算范围限制 对内部审计认识上的偏差具体表现为:把内部审计的作用与会计部门的作用混同起来。内部审计和会计都是经济监督的手段,但二者的监督存在较大区别。从时间上来看,会计的监督是一种事后监督,而内部审计的监督可贯穿于企业经济活动的事前、事中与事后全过程;从范围上来看,会计监督局限于会计核算工作的范围内,而内部审计监督则不受会计核算范围的限制,既可以审查会计资料,还可以审查其他相关资料;另外,从监督程序上来看,内部审计监督还可以对会计监督实现再监督。因此,不能用会计部门的监督来代替内部审计工作的监督。但现实中,许多企业没有认识到这些区别,为了节约经费,简化机构,有的在财会部门内附设一个内部审计小组或内部审计人员,造成了内部审计监督的薄弱和缺乏,发挥不出正常的作用。 1.2 内部审计机构的重要性缺乏认识 许多部门和单位在加强企业管理过程中逐步认识到内部审计的重要性,积极组建内审机构。但仍有相当一部分部门和单位,对内部审计工作的重要性缺乏认识,在内部审计机构的建设上仍是一个空白或流于形式。而且一段时期以来,围绕着内部审计机构的去留问题,众说纷纭,造成内部审计人员人心惶惶,使审计工作难于展开,导致有不少企业将内部审计机构同其他部门合并,也有的企业将内部审计机构在精简机构中撤掉。内部审计机构合并于财会部门或其他任何部门,都会使其独立性受到严重损害,制约内部审计作用的发挥。 1.3 项目未审计的审核 目前,我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。例如,当对某一销售收入进行审计时,往往审核其合同金额与客户付款金额是否相同,所附票据是否齐全,而不管其价格是否合理,认为那是经营部门的事,与财务无关。再如对投资项目的审计中,往往是审核投资协议是否完整,企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了准确的会计核算。至于是否应该投资,投资回报率是否合理,合作对象是否恰当,是否有更好的选择方案一般不去深入分析。事实上,企业中真正的问题往往存在于这些方案实施的过程中。再如对审计项目立项往往是按财务收支审计、离任经济责任审计、经济效益审计等常规项目立项,几乎没有专门为测试和评价内部控制制度进行立项,只是在查帐过程中去发现一些内控存在的问题。从时间上来看,目前我国的内部审计绝大多数都是事后审计,几乎不涉足事前审计。 1.4 内部审计人员整体素质不高 内部审计人员能否完成其使命的一个重要前提就是内部审计人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平,是否熟悉企业经济活动,是否了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例,是否具有与他人沟通的技巧等。但在我国,内部审计人员不仅学历偏低,而且知识更新较慢,基本技能不足,不能较快地适应内部审计业务发展的需要。另外,由于内部审计人员业务素质较低,许多国际上采用的先进审计技术,不能在企业的审计业务中得到应用。 2 完善和促进内部审计公司发展的对策 2.1 保持单位内部审计独立性的需要。在资 无论是执行何种审计,关键是必须具有独立性,能按规定的职权办事,不受干涉,才能保证审计工作的公正和客观。相对于其他类型的审计,内部审计工作实施的好坏主要是由管理当局的重视程度和所赋予的权力大小来决定。因此保持单位内部审计的独立性,首先要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位。一般地说,单位内部审计机构所隶属的领导层次越高,独立性就越大。借鉴国外经验,董事会领导下的审计委员会是比较好的模式。其理由是:内部审计的性质决定了其应是一个常设机构;直属董事会,地位较高,具有一定的权威性,内部审计的独立性可以保证;另外,内部审计所需的各项资源也可以得到保证。当然,除了上述模式外,对于一些特殊类型的,或管理上有特殊要求的企业或公司,还可以根据自己的实际情况,灵活设置。但无论选择那种模式,保证内部审计的独立性则是至关重要的问题。 2.2 改进审计方法和手段 提高审计队伍素质,是提高审计工作质量和效率的关键