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新准则会计分录汇总 工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配 筹资 1、筹资时 2、接受投资时 借：银行存款 借：银行存款/无形资产/固定资产 贷：长期借款/短期借款 贷：实收资本—** 归还借款时做反分录 供应阶段 购料时 ①发票与材料同时到 ②发票先到 ③物资运到，验收入库 借：原材料 借：在途物资（含运费） 借：原材料（入库） 应交税费—增（进） 应交税费—增（进） 贷：在途物资 贷：银行存款/应付账款 贷：银行存款/应付账款 ④材料已到，月末发票账单未到 ⑤购入固定资产 借：原材料 借：固定资产 贷：应付账款－暂估应付账款 应交税费—增（进） 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 贷：银行存款 其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 ②用此专款购货 借：其他货币资金－外埠存款 借：原材料 贷：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 委托加工物资 ①发出委托加工物资 ②支付加工费、运杂费、增值税 ③交纳消费税（见应交税费） 借：委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 应交税费－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 周转材料（低值易耗品、包装物） （1）生产领用，构成产品组成部分 （2）随产品出售 借：生产成本 借：销售费用（不单独计价） 贷：周转材料-包装物 其他业务成本（单独计价） 贷：周转材料-包装物 （3）包装物的出租、出借 ①发出时 ②收取押金 ③收取租金 借：周转材料-包装物-出租包装物 借：银行存款 借：银行存款 -包装物-出借包装物 贷：其他应付款 贷：其他业务收入 贷：周转材料-包装物 -库存包装物 应交税费－增（销） ④出租、出借包装物发生的修理费用 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他业务成本（出租包装物） 借：其他应付款 销售费用（出借包装物） 贷：其他业务收入（押金部分） 贷：银行存款/库存现金 应交税费－增（销） ⑥损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 ⑦退还包装物 （不管是否报废） 借：其他应付款 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：其他业务收入（押金部分） 贷：银行存款 应交税费－增（销） 生产阶段 1、领料 2、计提工资和和福利费 借：生产成本（基本车间） 借：生产成本（基本生产工人的） 制造费用（一般车间） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理部门） 管理费用（行政管理人员） 销售费用等 销售费用等 贷：原材料 贷：应付职工薪酬-工资/福利费 3、计提折旧 4、制造费用结转 5、产品完工入库 借：制造费用（车间） 借：生产成本 借：库存商品 管理费用（管理用） 贷：制造费用 贷：生产成本 贷：累计折旧 销售阶段 1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务 借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款 贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料） 应交税费-应交增值税（销项税额） 2、成本结转 3、计提相关税金 借：主营业务成本/其他业务成本 借：税金及附加 贷：库存商品/原材料 贷：应交税费-城市建设维护税/教育附加等 利润结转 1、收入类结转 2、费用结转 3、计提并结转所得税 借：收入类账户 借：本年利润80 借：所得税费用 （100-80）*25%=5 贷：本年利润 100 贷：费用类账户 贷：应交税费-应交所得税 5 借：本年利润 5 4、将本年利润结转至利润分配 贷：所得税费用5 借：本年利润 100-80-5=15 贷：利润分配-未分配利润15 利润分配 1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者 借：利润分配-提取法定盈余公积 15*10% -应付股利 15*30% 贷：盈余公积 –法定盈余公积 1.5 应付股利 4.5 2、将利润分配明细进行结转 借：利润分配-未分配利润 6 贷：利润分配-提取法定盈余公积 15*10%