2021年中级审计师审计理论与实务易错题(三) .pdfVIP

51、【单选】被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程 序最为无效的是（） A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价 B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额 C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货 D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格 答：B 解：A 项，只有少数人员可以调价，可以控制开票与发货数量的对应关系。C 项产品 代码订货让发货人员不知道货物的内容，以达到控制开票准确性的目的。D 项销售人员是 内部人员，代理商是外部人员共同监督发货和开票的准确性，可以理解为不相容岗位分 离。B 项无效，原因是代理商是外部人员，起不到内部控制的作用，同时如果发货与开票 有利于代理商，则无法稽核出来，无法起到内部控制的目的。 52、【单选】被审计单位为检修业务建立代码，通过这些代码为管理人员提供相关信 息。审计人员拟对检修业务代码及材料耗用进行分析 ，这一复核的目的是（） A、收集超储积存货的相关证据 B、检查存货计价正确性 C、检查存货失窃可能性 D、揭示存货记录完整性 答：C 解：检查代码与材料耗用情况，是查看代码与材料耗用准确性情况，如不准确则可能 造成材料失窃。 53、【单选】被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付 款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果 最好的是（） A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因。 B、清点收到的原材料，观察材料验收过程 C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期 D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票 答：A 解：篡改验收凭证，则 D 项失效。车间主任是在采购到货入入库前将多于的原材料 到运到自己的公司，则实际验收单中验收的原材料要少于订货单。但是验收过程无异常。 故需要检查材料出入库及库存原材料的数据 ，与验收单存在差异即可发现。 54、【多选】下列属于存货控制措施的有（） A、限制非授权人员接近存货 B、请购单必须经过适当的授权批准 C、定期盘点存货 D、生产计划的制订与审批相互独立 E、存货保管与会计记录相互独立 答：ACE 解：B 项错误，请购单审批在采购之前，与存货无关。D 项错误，生产计划制定与审 批也使用存货之前，也与存货无关。 55、【多选】审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门或职务应相互独立 的有（） A、存储部门与材料使用部门 B、生产计划制订与实施 C、存货保管与会计记录 D、成本计算与复核 E、保管与盘点检查 答：ACDE 解：A 项正确，仓库保管员与生产部门需要独立；B 项错误，制定计划与实施都可以 是生产部门；C 项正确，存管与会计需要分离；D、计算与复检必须分析，即制表与审核 需要分离；E 项正确，仓库保管员与盘点人员需分离。 56、【多选】存货审计的目标包括证实（） A、存货真实性 B、存货所有权 C、存货记录正确性 D、存货计价正确性 E、存货实行分类管理 答：ABCD 解：ACD 都没有争议，争议在于 BE 两项。B 项在真实性中提到，存货确实存在并归 企业所有。E 项未在审计目标中提到。 57、【多选】为了检查资产负债表日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有 （） A、核对产成品总账与明细账余额是否一致 B、核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金额是否一致 C、抽查资产负债表日前后若干日的产成品入库单与验收单 D、抽查资产负债表日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单 E、检查生产部门“产量统计表”和财会部门“产品成本计算单”并核对一致性 答：CDE 解：CD 项无争议，A 项对检查截止期无效。B 项只能检查账务处理是否正确，对截 止期无效。E 项有效，两个表产生于不同部门，并且先有产量表，财务再进行账务处理， 如不一致，可以判断截止期问题。 58、【多选】审计人员对被审计单位存货实施监盘时，做法正确的有（） A、采取突击盘点方式 B、现场监督盘点过程 C、随时抽查盘点记录