高级财务会计课件 第十一章 所得税.pdfVIP

第十一章 所得税 主要内容 所得税的计税方法与计税基础 暂时性差异的会计处理 所得税费用的确认和计量 四所得税的列报 2 预备知识 1.企业所得税的理解 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所 得和其他所得，按照税法的要求征收和缴纳的一种税。 2.当期所得说 当期所得税=当期应纳税所得额×所得税税率 当期应纳税所得额 =利润总额十纳税调整增加额一纳税调整减少额 会计准则计算的利润 3 第十一章 所得税 3.企业会计与税法存在差异产生的原因 (1)遵守的原则不同。财务会计遵循一般的会计原则和 会计准则，即按照企业会计准则来确认资产、负债、收入、 费用、利润等；税收遵循税法，即按照税收法规确认资产、 负债、收入、费用、利润等。 (2)目的不同。财务会计是为了真实、完整地反映企业的 财务状况、经营业绩及财务状况的全貌；税收以税法为依据， 以课税为目的，根据经济合理、公平税负，促进竞争的原则， 依据有关税收法规，确定一定时期内纳税人应交纳的税额。 由于两者在所得税处理上的依据和目的不同，因此，按 照财务会计方法计算的利润与按照税法规定的利润计算的企 业应税所得结果是不同的。 4 第十一章 所得税 第一节 所得税的计税方法与计税基础 一、所得税的计税方法 企业会计准则和所得税税法是基于不同目的、遵循不同 原则分别制定的，两者在资产与负债的计量标准、收入与费 用的确认原则等方面存在着一定的分歧，导致企业一定期间 按企业会计准则的要求确认的会计利润往往不等于按税法规 定计算的应纳税所得额。 根据我国《企业会计准则第18号——所得税》的规定， 我国所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税。 5 第十一章 所得税 第一节 所得税的计税方法与计税基础 一、所得税的计税方法 (一)资产负债表债务法的含义 资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产 负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价 值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分 别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延 所得税负债与递延所得税资产。在综合考虑当期应交所得税 的基础上，确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 6 第十一章所得税 第一节 所得税的计税方法与计税基础 一、所得税的计税方法 (二)资产负债表债务法的基本核算程序 1.确定资产和负债的账面价值 2.确定资产和负债的计税基础 3.确定递延所得税 4.确定当期所得税 5.确定利润表中的所得税费用 7 第十一章所得税 第一节 所得税的计税方法与计税基础 一、所得税的计税方法 (二)资产负债表债务法的基本核算程序 1.确定资产和负债的账面价值 资产和负债的账面价值，是指资产和负债在资产负债表 中应列示的金额。例如，某企业存货的账面余额为900万元， 企业在会计期末对存货计提了50万元的跌价准备，则存货的 账面价值为850万元，存货在资产负债表中应列示的金额为 850万元。