税收学原理复习归纳 .pdfVIP

1、税收法定主义：是指税收主体的权利和义务 税，通过累进税、免税等措施，达到社会正义目  一般受益原则：每个纳税人缴纳的 必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体 标 税收应当与他对政府提供公共产品和服 都不得征税或减免税收。 （四）税务行政原则: 务的需求相一致。 3 、亚当斯密的税收四原则 ① 确实原则——税收法令确定无疑，且不  特定受益原则：要求对政府服务的 ① 平等原则：指国民应按其在国家保护 得任意变更，并明确告知纳税人。（纳税的时间、 特定使用者课征税收或收取费用。 下所获收入的多少来确定纳税的数额。“一国国 方式和数量等应预先规定清楚）  间接替代征收原则：直接衡量纳税 民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例， ② 便利原则——征税的时间、地点、方式 人从某种公共产品和服务中得到多少利 即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴 等尽量简便，应从方便纳税人的角度出发 益存在技术上的困难，所以在许多场合 纳国赋，维持政府”。点评：斯密的税收公平思 ③ 省费原则——即征收管理的费用应力求 下，以间接替代的方式来实现受益原则。 想倾向于受益原则，但倾向于按收入而不是按财 节省 如，征收汽油税、汽车税作为对公路使用 产来确定税收。 5、税收的财政原则 的间接替代征收。 ② 确定原则：国民应纳税额及缴纳方式 ① 充裕原则：是指税收应当能够为政府活动 ② 受益原则在实践中的局限性： （时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要 提供充足的资金，保证政府提供公共服务的需  受益原则在现实中的应用，受到公 轻易变动。“各国民应当完纳的赋税，必须是明 要。 共产品和服务所固有的共同消费性的限 确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、 ② 充裕原则实践要求： 制。 完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解  通过税收获得的财政收入应当能够充分  受益原则无法解释政府的转移性支 得十分清楚明白”。 满足一定时期财政支出的需要。 出。 ③ 便利原则：指政府征税的时间、地点、  政府要选择税基宽广、税源充沛、收入确  税收负担按受益原则进行分配在总 方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。“各种 实的税种作为主体税种。 体上是行不通的，按受益原则征税只能解 赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最  税率应适当，过高的税率有时非但不能增 决税收公平的部分问题，而不能解决所有 大便利”。 加税收收入，反而有可能减少税收收入。 问题。 ④ 最少征收费用原则：指税务部门征税  严格税收征管，尽量避免不必要的税收减 8、支付能力原则原则之客观说三种税基（收入、 时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收 免。 财产、消费支出）各自的利弊 入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。  充分原则并不意味着税收收入越多越好， ① 收入之利：收入体现了一定时期内纳 “一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽 应以社会福利最大化为标准，从国民经济 税人对经济资源的支配权，它决定了纳税人在特 可能等于国家所得的收入”。 整体运行的角度来评判税收收入的规模。 定时