加盟店直营店应如何进行会计核算.pdfVIP

一 、 加 盟 费 、 保 证 金 以 及 销 售 的 核 算 要加盟成功，必须给总部缴纳一定的加盟费、保证金，下面通过举例来说明加盟费、 保证金的核算。 假设 A 服装企业总部在北京，在无锡有一加盟店铺，加盟合同签定了 5 年，缴纳加盟 费 18 万元，履约保证金 10 万元。店铺的装修符合总部要求，店铺租金、人工费用由加盟 店承担。 总部收到加盟费时： 借：银行存款 180000 贷：预收账款－加盟费 180000 每月确认加盟费收入时： 借：预收账款－加盟费? 12000 贷：其他业务收入 12000 收到加盟保证金时： 借：银行存款 100000 贷：其他应付款－无锡××加盟店 100000 北京总部与无锡加盟店之间，采用买断模式，给予加盟店两个月的账期，存货的风险 由加盟店承担。 假设 8 月无锡加盟店进货 55 万元 （不含税价格，按市场指导价销售可实现 100 万元）。 当月无锡加盟店实现销售 80 万元（不含税价格）。当月支付给北京总部以前月份所欠货款 65 万元。 由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商；A 服装企业既没有保留 通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能 够可靠地计量；相关经济利益很可能流入企业；相关已发生或将发生的成本能够可靠地计 量。因此符合收入确认的 5 个条件。 月初发出货物，总部于月底统一开出增值税专用发票： 借：应收账款－无锡××加盟店 643500 贷：主营业务收入 550000 应交税费－应交增值税（销项税额） 93500 北京总部收到无锡加盟店的货款时： 借：银行存款 650000 贷：应收账款－无锡××加盟店 650000 加盟店的纳税问题，由加盟商在经营地自主纳税。 二、直营店费用如何核算 直营店可以是分公司，也可能是子公司。具体到直营店的有关费用核算方式，如果是 子公司就需要单独建账，单独纳税；如果是分公司，就由总公司汇总纳税。 假设 A 服装企业在苏州有一个直营店，2012 年租用的店面每月租金 10 万元（年初已 一次性支付），人工费用 5 万元，建店之初的装修费用 72 万元分 36 个月摊销，每月摊销 2 万元。 直营店年初支付店铺租金时： 借：待摊费用－店铺租金 1200000 贷：银行存款 1200000 每月摊销店铺租金时： 借：销售费用－租赁费 100000 贷：待摊费用 100000 每月支付人工工资及社保费用时： 借：销售费用－工资、养老保险等 50000 贷：银行存款（或应付职工薪酬等） 50000 摊销店铺装修费用时： 借：销售费用－装修费用 20000 贷：长期待摊费用－装修费用 20000 如果北京总部与苏州直营店采用总分机构核算方式，不同分支机构之间货物移动涉及 的增值税，执行财税〔2012〕9 号文件，由总部统一协调。例如，8 月份从总部进货 200 万 元（不含税），销售收入为 300 万元（不含税），假设对应的销售成本为 162 万元。 总部将服装送到直营店时，实际上只是存货从北京移到苏州而已，并不符合企业会计 准则收入确认的 5 个条件。 苏州直营店收到进货时： 借：库存商品—××服装 2000000 贷：内部往来-总部 2000000 直营店确认收入时（假设收到现金等货币资金）： 借：现金、银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费－应交增值税（销项税额） 510000 结转销售成本： 借：主营业务成本 1620000 贷：库存商品—苏州直营店××服装 1620000 期末“库存商品”的余额是没有实现销售的在库商品，每月应该进行盘点核对；“ 部往来-总部”的余额表示欠总部的货款。 总部将服装移送到直营店时 借：内部往来—苏州直营店 2000000 贷：库存商品—总部苏州直营店 2000000 将资金转给北京总部时： 借：内部往来—总部 16