第二章增值税的会计核算与税务筹划第六节演示文稿.pptVIP

第二章 增值税的会计核算与税务筹划 第二章增值税的会计核算与税务筹划第六节演示文稿 * 本文档共35页；当前第1页；编辑于星期二\19点31分 优选第二章增值税的会计核算与税务筹划第六节 本文档共35页；当前第2页；编辑于星期二\19点31分 本章主要内容： 1. 增值税概述 2. 一般纳税人计算与申报 3. 一般纳税人会计核算 4. 小规模纳税人核算 5. 增值税税务筹划 6. 营改增后的营业税 目录 本文档共35页；当前第3页；编辑于星期二\19点31分 * 学习目标 （一）知识目标 ◆了解增值税的相关基础知识； ◆掌握增值税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理； ◆掌握进行增值税纳税申报的方法； ◆掌握进行增值税纳税筹划的方法。 （二）技能目标 ◆能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； ◆具备运用理论知识进行增值税会计处理和税务筹划的能力。 本文档共35页；当前第4页；编辑于星期二\19点31分 三、一般纳税人增值税核算 设 “应交税费——应交增值税” “应交税费——未交增值税” “应交税费——增值税检查调整” 本文档共35页；当前第5页；编辑于星期二\19点31分 悟和度——如何理解 背景资料： 鑫龙煤业全资子公司龙山煤矿2月份销项税3315116.82元，认证抵扣的进项税657622.6元，请问： 龙山煤矿2月份应缴增值税为多少？ 2657494.22元 如何进行账务处理？ 本文档共35页；当前第6页；编辑于星期二\19点31分 本文档共35页；当前第7页；编辑于星期二\19点31分 如果你是鑫龙煤业的财务 怎样处理这一笔200万的纳税调整？ 讨论 本文档共35页；当前第8页；编辑于星期二\19点31分 三、一般纳税人增值税核算 “应交增值税”多栏式明细帐: 借方：进项税额,已交税金,减免税金,出口抵免内销产 品应纳税额,转出未交增值税等三级科目。 贷方：销项税额,出口退税,进项税转出,转出多交增值税等明细科目。 月末,贷方大于借方的应交未交数,转入未交增值税贷方；将多交的增值税转入未交增值税借方。 结转后，应交增值税一般无余额，只有存在留下期抵扣的进项税额时，才有借方余额。 本文档共35页；当前第9页；编辑于星期二\19点31分 本文档共35页；当前第10页；编辑于星期二\19点31分 1.进项税额的会计处理 ⑴国内购进生产经营用设备，取得专用发票，价款50 000元，增值税8 500元，另有对方替企业代垫运费，专用发票上列明价款1 000元，增值税110元。 专用发票已认证。 允许抵扣经营性固定资产的进项税，运费对应的增值税也允许抵扣。作分录： 借：固定资产 51 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 8 610 贷：银行存款 59 610 本文档共35页；当前第11页；编辑于星期二\19点31分 (2)国内购原材料，取得专用发票，列明价款200000元，增值税34000元，发票已认证。另支付运费，发票上列明价款1 000元，增值税110元。银行承兑汇票支付货款和税款，现金支付运费。 借：原材料 201 000 应交税费—应交增值税（进项税额）34 110 贷：应付票据 234 000 库存现金 1 110 本文档共35页；当前第12页；编辑于星期二\19点31分 本文档共35页；当前第13页；编辑于星期二\19点31分 (3)国内购进原材料，取得普通发票，金额10600元，另取得运费普通发票，支付运费100元。 原材料及运费普通发票均不能作为抵扣依据， (4)生产车间用水、用电：专用发票列明水费20000元，增值税2600元；专用发票列明电费10000元，增值税500元。作分录： 借：原材料 10 700 贷： 银行存款 10 700 借：制造费用 30 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 3 100 贷：银行存款 33 100 本文档共35页；当前第14页；编辑于星期二\19点31分 (5)进口原材料100000美元,汇率1:6.2，关税10％，增值税17％,国内运费专用发票价款1000元，增值税110元 美元付货款时，作会计分录： 应纳关税＝620 000×10％＝62 000元 应纳增值税＝（620000＋62000）