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2023 年高级会计师之高级会计实务题库检测试卷 B 卷附答案 大题（共 10 题） 一、A 股份有限公司(以下简称A 公司)是从事化工产品生产经营的大型上市企 业。2004 年 9 月，为了取得原材料供应的主动权，A 公司董事会决定收购其主 要原材料供应商B 股份有限公司(以下简称B 公司)的全部股权，并聘请某证券 公司作为并购顾问。有关资料如下：1.并购及融资预案(1)并购计划 B 公司全部 股份 l 亿股均为流通股。A 公司预计在 2005 年一季度以平均每股 l2 元的价格 收购 B 公司全部股份，另支付律师费、顾问费等并购费用0.2 亿元，B 公司被 并购后将成为A 公司的全资子公司。A 公司预计 2005 年需要再投资 7.8 亿元对 其设备进行改造，2007 年底完成。(2)融资计划A 公司并购及并购后所需投资 总额为 20 亿元，有甲、乙、丙三个融资方案：甲方案：向银行借入20 亿元贷 款，年利率 5%，贷款期限为 1 年，贷款期满后可根据情况申请贷款展期。乙方 案：按照每股 5 元价格配发普通股 4 亿股，筹集 20 亿元。丙方案：按照面值发 行 3 年期可转换公司债券 20 亿元(共 200 万张，每张面值 1000元)，票面利率 为 2.5%，每年年末付息。预计在2008 年初按照每张债券转换为200 股的比例全部 转换为 A 公司的普通股。 2.其他相关资料(1)B公司在 2002 年、2003 年和 2004 年的净利润分别为 l.4 亿 元、1.6亿元和 0.6 亿元。 【答案】甲方案能满足股东要求，但不能满足银行要求;乙方案能满足银行要 求，但不能满足股东要求;丙方案能同时满足银行和股东要求，故可接受丙方 案。 二、甲公司是我国一家大型控股集团公司（以下简称 “集团公司”），主要经 营 PC、IT、房地产业务等。随着集团公司的发展和壮大，资金管理上的问题逐 渐暴露。集团成员单位都是独立的法人实体，每个下属企业均多头开户，导致 银行存款过于分散无法形成规模，影响整个集团的贷款力度。虽然集团公司在 资金管理上实行收支两条线，有严格的资金支出审批制度，且下属公司每天都 向母公司上报资金头寸，但母公司很难具体掌握子公司的现金流量，对集团资 金的控制力度严重不足。为改善集团公司的资金管理，2015 年 6 月 5 日，集团 公司总部召开了由总经理、各职能经理参加的 “集团公司资金管理”研讨会， 部分人员的发言要点如下：总经理：随着公司的不断发展，资金中心管理头寸 的资金管理方式已经不能满足发展的需要，必须适应经济发展要求，成立财务 公司，实现集团资金的集中管理，充分发挥财务公司在资金管理运作、筹集分 配及资源整合上的优势，为集团公司的生产经营活动创造优良的资金环境。人 力资源部经理：财务公司作为企业内部的非银行金融机构，资金的管理面临诸 多不可预见的风险，其运作需要既懂得金融业运作，又懂得财务管理和计算机 操作应用的高素质金融管理人才。公司要注重人才的培养，不仅从企业外部招 聘优秀的管理人才，更要注重集团内部管理的梯队建设。财务部经理：我同意 总经理的观点，在集团公司内部成立财务公司是非常有必要的。设立财务公司 的最低注册资本为 8000 万元人民币，可以由集团内部各个单位出资设立，以 “融通内外资源、助推集团战略”为经营理念，积极开展金融产品创新，推动 集团产业链的扩张。假定不考虑其他因素。1、根据资料，判断甲集团公司采取 的企业总体战略类型（可细分）。2、根据总经理的发言，指出甲集团公司资金 集中管理的模式，并说明理由。3、根据人力资源部经理的发言，指出财务公司 作为非银行金融机构的风险来源。4、判断财务部经理的是否存在不当之处；如 存在不当之处，请说明理由。 【答案】 三、A 股份有限公司(以下简称 A 公司)是国内一家通信设备及产品制造和销售 公司，在深圳证券交易所上市，自2×07 年 1 月 1 日起开始执行财政部发布的 新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售商品价格中均不含增值税。2×11 年 1 月，A 公司财务部将编制的 2×10 年度财务会计报告提交公司总会计师审核。总会计师在审核中发现以下 情况：(1)A公司 2×10 年 12 月 31 日存货中包含专为生产 H218 手机而持有的 配件 10000 套，每套成本为 1600 元。预计将每套配件组装成一部 H218 手机还 需发生加工成本 160 元。H