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2021年审计师(初级、中级)考试会计分录整理 2021年审计师（初级、中级）考试会计分录整理 一、流动资产 一）交易性金融资产 1．取得 借：交易性金融资产——成本（公允价值）④ 投资收益（交易费用）② 应收股利（已宣告但未领取的债券利息）或应收利息（已宣告但未发放的现金股利）③ 贷：其他货币资金——存出投资款①2．持有期间收到的股利、利息 宣告发放或确认的 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益 收到宣告发放的 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息 3．期末计价 公允价值高于账面价值 借：交易性金融资产——公允价值变动（差额） 贷：公允价值变动损益（差额） 公允价值低于账面价值 借：公道价值更改损益（差额） 贷：交易性金融资产——公允价值变动（差额）4．出售 借：银行存款等（收到的价款）① 借或贷：交易性金融资产——公道价值更改（与余额方向相反）③ 借或贷：投资收益（差额）④ 贷：交易性金融资产——成本② 二）应收单子 1．取得 借：应收票据 贷：主业务务支出 应交税费等 2．到期 借：银行存款（债务人支付）或应收账款（债务人无力支付） 贷：应收单子 3．贴现 转移 借：银行存款（贴现所得额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（票面金额） 保存 借：银行存款（贴现所得额） 财务费用（贴现息） 贷：短期借款（票面金额） 无力支付，终止确认 借：应收账款 贷：银行存款 无力支付，未终