2023年高级审计师案例分析考试试题及答案 .pdfVIP

2023 年高级审计师案例分析考试试题及答案 一、资料 2021 年 3 月，某审计组对 A 集团 2020 年度财务收支情况进行 审计。A 集团为省属大型国有企业，主要经营矿产资源开发、化工 产品生产、建筑安装、商品贸易等业务。有关情况和资料如下 : 1. 2021 年 2 月，审计机关组成 A 集团财务收支审计组。审计 组成员钱某提出，他的妻子现任 A 集团财务部负责人，考虑到审计 独立性方面的要求，他申请回避。审计机关同意了钱某的申请，调 换其他人员加入审计组。 2.审计组采集了 A 集团近三年的主要财务数据进行分析，部分 财务指标如下表 : 高级审计师模拟试题 经了解，A 集团于 2018 年提出 “加快发展做大做优”发展目标。 主要发展战略包括 :大力开拓矿产主业，实现 兼并重组跨越式发展；努力拓展境外市场，做矿产行业 “走出去” 的排头兵；努力发展大宗商品贸易，稳步进入国 内同行业企业排名前列。2018 年以来，A 集团开展大量并购重 组业务，截至 2020 年末，通过并购重组纳入集团财务报表合并范 围的二级子公司有 12 家，年末计入合并报表的资产总额占集团资 产总额的 53% ；近三年，集团积极 开展境外矿产领域投资合作，业务遍布 40 多个国家和地区，截 至 2020 年末，境外投资累计 150 亿元，占集团投资 总额的 50% ； 2020 年集团总部与下属二级子公司签订考核责 任书，将营业收入和利润总额作为年度考核指标。 3.按照审计实施方案安排，审计人员对 A 集团下属全资子公司 甲公司开展审计。 甲公司为化工生产企业，主要产品为有机化工产 品 M。2020 年， 甲公司 M 产品产销数据与往年基本持平 ，但 同期 化工原材料购销业务规模增长幅度较大。经抽查原材料明细账 ，审 计人员发现甲公司 2020 年共计购入 W 化工原料 82 万吨、采购金 额 15 亿元，同期累计销售 81.6 万吨、销售金额 15. 12 亿元，W 化工原料并非甲公司生产所需耗用原材料 。 4.审计过程中 ，审计组接到一封实名举报信 ，反映 A 集团下属 全资子公司 乙公司于 2020 年 5 月 ，高价购买了某矿产公司的一处 矿井 ，该矿产公司 由自然人吴某实际控制 ；乙公司原董事长王某 (已 于 2020 年 6 月退休)授意运作该笔矿产投资并从中牟取私利； 2020 年 8 月，王某与吴某共同出资兴办企业，该企业与乙公司存 在业务往来。 二、要求 (一)根据“资料 1”，请指出审计职业道德规范中对审计独立性 的要求。 (二)根据“资料 2”，在不考虑其他因素的情况下，请分析指出 A 集团审计应关注的重点。 (三)根据“资料 3”，请指出甲公司可能存在的问题，并说明审 计人员应进一步采取的审计措施。 (四)根据“资料 4”，请提出审计组进一步核查的思路。 【参考答案】 答题要点 (一) (共 3 分)。 审计职业道德规范中对审计独立性的要求: 1.审计机关和审计人员应当保持应有的审计独立性，不得参加可 能影响其依法独立履行审计监督职责的活动，不得干预、插手被审 计单位及其相关单位的正常生产经营和管理活动。 2.审计人员执行审计业务时 ，遇有可能损害 审计独立性情形 的， 应当 向审计机关报告 。 3.审计机关应当建立审计人员交流等制度 ，避免 审计人员因执行 审计业务长期与同一被审计单位接触可能对审计独立性造成 的损害 。 (二) (共 6 分)。 审计应关注的重点有: 1.近三年 A 集团总资产和营业收入逐年增长，利润总额却逐年 下降，应关注利润变动与企业资产规模扩大和收入增长不匹配的原 因。 2.近三年 A 集团开展大量并购重组业务，积极开展海外投资且 资产规模大，应关注并购重组、海外投资的业务管理和内部控制情 况。 3.近三年 A 集团开展大量并购重组业务，积极开展海外投资且 资产规模大，应关注并购重组、海外投资的风险管控是否到位。 4. A 集团对下属二级子公司考核的核心指标为营业收入和利润 总额，下属企业有虚增收入的动机，应关注集团二级子公司营业收 入和利