所得税会计-特殊交易或事项涉及的递延所得税的确认-与直接计入所有者权益的交易和事项相关的所得税确认.pdfVIP

特殊交易或事项中 涉及递延所得税的确认 --计入所有者权益相关递延所得税 主讲人：高艳茹 1 这里是标题 与直接计入所有者权益的交易或事项 相关的递延所得税 与当期及以前期间直接计入所有者权益的交 易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计 入所有者权益。 1 这里是标题 与直接计入所有者权益的交易或事项 相关的递延所得税 ①会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正 采用追溯重述法调整期初留存收益； ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产确认的公允价值变动金额； ③同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认 时计入所有者权益 （其他权益工具）等。 1 这里是标题 案例一 2×17年3月20日，华联实业股份有限公司自公开市场买入B公司债券并分类 为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始投资成本为500 万元（等于债券面值）。税法规定，企业在未来处置金融资产期间，计算应纳 税所得额时应按初始投资成本抵扣。华联公司预计在未来期间能够产生足够的 应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为2