所得税-负债的计税基础-应付职工薪酬、其他应付款.pdfVIP

负债的计税基础 应付职工薪酬、其他应付款 主讲人：高艳茹 1 这里是标题 负债的计税基础 应付职工薪酬 会计:在未支付之前确认为负债 税法:按标准内的金额列支： 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分准予扣除；自2018年1月1日 起职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部 分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 1 这里是标题 案例一 甲企业2X17年12月计入成本费用的职 工工资总额为4 000万元，至2X17年12月 31 日尚未支付。按照适用税法规定，当期 计入成本费用的4 000万元工资支出中， 可予税前扣除的合理部分为4 000万元。 1 这里是标题 案例分析 账面价值=4 000万元 计税基础=4 000-0=4 000万元 暂时性差异=0 1 这里是标题 负债的计税基础 其他应付款(罚款和滞纳金) •会计:支付前确认为费用，同时作 为负债反映 •税法:不得税前扣除 1 这里是标题 案例二 A公司2X17年12月因违反当地有关环 保法规的规定，接到环保部门的处罚通 知，要求其支付罚款500万元。税法不允 许税前扣除。至2X17年12月31 日，该项 罚款尚未支付。 1 这里是标题 案例分析 账面价值=500万元 计税基础=500-0=500 （万元） 暂时性差异=500-500=0 1 这里是标题 多选题 下列各项负债中，其计税基础不为零的（ ） A.因合同违约确认的预计负债 B.从银行取得的短期借款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.因税收罚款确认的其他应付款 1 这里是标题 多选题答案 【答案】BD 【解析】选项A和C，税法允许在以后实际 发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值- 未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额 =0；选项B不影响损益，计税基础与账面价值 相等；选项D，无论是否发生，税法均不允许 税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期 间可以税前扣除的金额0=账面价值。 负债的计税基础 应付职工薪酬、其他应付款 主讲人 高艳茹