审计计划重要性及审计风险.pptxVIP

第二章 审计计划、重要性及审计风险;第一节 审计计划;（一）业务的承接;（二）被审计单位基本情况;（三）审计业务约定书;承接业务委托前的案例分析;问题：委托前的工作 在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估 在承接客户业务委托时，应当关注哪些履约风险？为什么？ 如果ABC公司委托你所在的会计师事务所承办2009年度的审计业务，在判断是否承接业务时需要综合考虑哪些因素？ 如果征得ABC公司的同意，审计师在与前任审计师联系时，应当如何沟通？;审计业务约定书的基本内容;（四）审计计划的作用;（五）编制审计计划的一般原则;2.在编制计划前，CPA应了解被审计单位以下情况，据以确定可能影响被审计单位会计报表的重要事项;3.在编制计划前，CPA应查阅上一年度审计档案，关注一些事项，并考虑其对本期审计工作的影响;4. CPA还应当综合的因素;5. 其他;（六）总体审计策略的编制;2. 编制总体审计策略前需编制和取得的资料;⑴ 被审计单位基本概况表X1.doc;分析程序是对会计报表项目进行横向、纵向和比率分析，发现异常波动和差异。目的是初步判断审计约定事项的重点区域及风险。 根据横向、纵向和比率分析结果，填制分析性测试情况表该表分为两部分： 第一部分是对当期会计报表整体变动情况作一描述，使审计人员对被审计单位当期整体情况有个基本概念； 第二部分根据异常变动的项目，初步列出重点审计区域和重点审计项目。X5.doc;① 计划阶段分析程序的目的 Ⅰ 了解被审计单位的经营情况。这是审计计划的起点。 Ⅱ 确定高风险的审计领域。 Ⅲ 评价被审计单位的持续经营能力。 Ⅳ 减少实质性程序的程序。 ② 实施阶段分析程序的目的 Ⅰ 发现可能的错误； Ⅱ 减少实质性程序的范围 ③ 报告阶段分析程序的目的 Ⅰ 确认审计中发现的波动或差异； Ⅱ 评估持续经营能力;分析程序方法与可能发现的问题可能发现.ppt;⑷　编制审计计划的其他资料;（六）总体审计策略的编制;（七）具体审计计划的编制;第二节 审计重要性;一、重要性的定义;二、重要性的运用;（一）运用重要性原则的一般要求;（二）金额和性质的考虑;（三）两个层次重要性的考虑：报表层次和账户、交易层次;三、编制审计计划时对重要性的评估;（一）对重要性评估的总体性要求;（二）对重要性水平做出初步判断时应考虑因素;（三）会计报表层次重要性水平的确定;计算方法 ;变动比率法包括以下两步： ① 确定总资产或总收入中的较大者的范围； ② 按计算公式： 重要性水平=基数+系数×超过下限部分 例：某被审计单位的总资产为1566万元，收入总额为2172万元，其中较大者为收入总额，故应以收入总额为计算基础。查表可知，总收入额在1000万~3000万之间，查表得计算基数85500，系数为0.00460，重要性应为： 重要性=85500+0.00460×（2172-1000）万=139,412元;变动比率法下的重要性计算表;2. 会计报表层次重要性水平的选取;（四）账户或交易层次的重要性水平; 1. 分别确定法;2. 不分配方法（或比例确定法）;四、评价审计结果时对重要性的考虑;（一）评价审计结果时所运用的重要性水平;（二）错报或漏报的汇总;（三）汇总数超过重要性水平的处理;（四）汇总数接近重要性水平的处理;;问题： 1.如果判断重要性水平的参考数值为净利润5%，资产总额0.5%，净资产为1%，营业收入为0.5%，则应该将华兴公司2009年财务报表层次重要性水平设定为多少？请说明原因。 2.如果华兴公司处于一个高度管制的行业，例如银行也或保险业中，重要性水平将怎样变化？ 3.如果审计人员执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1500万元，则审计人员应当如何处理？ 4.对于会计报表各个项目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的项目可以考虑把重要性水平确定得高一些？ 5.如果有人认为由于审计师应当慎重执业，因此应当低估重要性而不能高估重要性水平，你赞同吗？;6.如果审计师把报表层次的重要性水平分配到各个会计科目，其中预付账款20万元，其他应收款30万元，存货100万元，请讨论： （1）针对本案例，审计师对于华兴公司与其出资者晋美公司之间的往来事项，是否能够按照计划确定重要性水平来判断是否忽略不计？ （2）讨论审计师建议被审计单位调整时，是要求对查出的样本误差调整，或是对推断总体误差予以调整？审计师如何运用推断总体误差？ （3）讨论当审计师已经明显感到公司利用计提准备调节盈亏，是否能够出具无保留意见的审计报告？ 7.审计人员确认和运用重要性水平存在什么误区？;第三节 重大错报审计风险;经营风险对审计的影响;审计风险要素关系图;审计风险各要素与审计证据的关系;一、风险评估程