审计证据与审计工作底稿.pptxVIP

审计证据与审计工作底稿;;主要内容;审计证据的定义、作用与分类 审计证据的特征 获取审计证据的技术方法 审计证据的整理、分析与评价;一、审计证据的定义、作用与分类;（一）审计证据的定义及作用;审计证据是作出审计结论的基础;（二）审计证据的分类;1、审计证据按其存在形式的分类;（1）实物证据;形式：;适用范围：;作用：;（2）书面证据;形式：;类别：; 由被审计单位以外的组织机构或人士编制的，它一般有较强的证明力。 ; 由被审计单位内部机构或职员编制和提供 的书面证据,包括会计报表、管理当局声明书、其他书面文件。;（3）电子试听证据;（4）口头证据;（5）环境证据;定义：;作用：;证明力：;2、审计证据按其来源的分类;（1）亲历证据;（2）外部证据;未经被审计单位之手的外部证据;已经被审计单位之手的外部证据;（3）内部证据;审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系;每类证据怎么收集，用什么方法收集 每类证据能够证明管理当局哪些认定，不能证明哪些认定 各类不同证据之间证明力的比较;审计证据的充分性 审计证据的适当性 审计证据的及时性;（一）审计证据的充分性;1、具体审计项目的重大性;2、审计风险;是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。 相关性 可靠性;1、相关性;1、相关性;（1）通过风险评估程序获取审计证据时：;（2）通过控制测试获取审计证据时：;（3）通过实质性测试获取审计证据时：;审计人员在确定审计证据的相关性时，应当注意：;2、审计证据的可靠性;2、可靠性;2、可靠性;（三）审计证据的及时性;审计程序;三、获取审计证据的技术方法;1、检查记录或文件;（1）审阅;（2）核对;（二）检查有形资产（监盘）;1、定义;2、运用;3、证明力;（三）观察;（四）询问;询问法举例：;（五）函证;1、函证方式;肯定式函证方式举例：;2、适用范围;（六）重新计算;1、定义;2、适用范围;3、实例;（七）重新执行;（八）分析程序;分析程序的??途;;审计程序与认定的关系;四、审计证据的整理、分析与评价;第二节 审计工作底稿;一、审计工作底稿的定义、分类与作用;（一）审计工作底稿的定义;（二）审计工作底稿的分类;1、综合类审计工作底稿;2、业务类审计工作底稿;3、备查类审计工作底稿;（三）审计工作底稿的作用;二、审计工作底稿的形成与复核;未审计状态;审计工作底稿的基本要素;（1）编制审计工作底稿，除总体上要求真实可靠外，在具体工作底稿编制时还应满足下列基本要求： · 内容完整 · 格式规范 · 标识一致 · 记录清晰 · 结论明确;（2）取得审计工作底稿的基本要求;（二）审计工作底稿的复核;（1）一级复核：项目负责人;三、审计工作底稿的管理和使用;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，并自出具审计报告之日起，至少保存10年。 不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。;（二）审计工作底稿的使用