《第一章 税务筹划概述 税务筹划（第二版）课件》-支持高清浏览-文档.pptxVIP

税 务 筹 划 （第二版）主 编 盖 地 副主编 付建设 苏喜兰编写（按姓氏笔画为序）;第一章 税务筹划概述;第一节 税务筹划的概念与意义 一、税务筹划的概念 税务筹划是纳税人依据所涉及的现 行税法（不限一地一国），遵循税收国 际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提 下，运用纳税人的权利，根据税法中的 “允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等，对企业组建、经营、 投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标的谋划与对策。;税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税、又包括避税和税负转嫁。本书所述税务筹划是广义的税务筹划。 税务筹划的行为主体是纳税人（企业法人、自然人），其本身可以是税务筹划的行为人，也可以不是税务筹划的行为人，而是聘请税务顾问代理税务筹划。;二、税务筹划的意义 （一）税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识 税务筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在： 其一，税务筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。 其二，企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有共同点。;其三，设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的技术基础，会计账表健全规范，其税务筹划的弹性应该会更大，它也为以后提高税务筹划效率奠定基础；同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。;（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化;（三）有助于提高企业的财务与会计管理水平 资金、成本、利润是企业经营管理和会计 管理的三大要素，税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营 管理水平。 企业进行税务筹划离不开会计，会计人员 既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行 税法，要按照税法要求设账、记账、编报财务 会计报告、计税和填报纳税申报表及其附表， 从而也有利于提高企业的财务与会计管理水平。;（四）有助于优化产业机构和资源的合理配置 税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收???各项优惠政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。;（五）有利于提高企业的竞争力;（六）有利于不断健全和完善税制;三、税务筹划的风险与成本;（二）税务筹划成本 税务筹划成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用；隐性成本是纳税人因采用税务筹划方案而放弃的潜在利益，因此，隐性成本是一种机会成本。企业在进行税务筹划时，更应该关注后者。;第二节 税务筹划的动因与目标 一、税务筹划是纳税人应有的权益 税务筹划是纳税人的一项基本权利。 税务筹划是企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的经济权利。 税务筹划是企业对社会赋予其权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。;企业税务筹划的权利与企业的其他权利一样，都是有特定界限，超越（主动或被动）这个界限就不再是企业的权利，而是违背企业的义务，就不再是合法，而是违法。企业的权利与义务不仅互为条件、相辅相成，而且可以相互转换。;二、税务筹划的主观动因 企业主观上减轻税负的意识在很大程度上取决于政府对税收杠杆的利用效果、征收税款能在多长时间、多大程度上给企业带来直接或间接的利益增值。;三、税务筹划的客观条件;四、税务筹划的目标 恰当履行纳税义务 纳税成本最低化 税收负担最低化;第三节 税务筹划的原则与特点 一、税务筹划的原则 （一）守法原则 （二）保护性原则 （三）时效性原则 （四）整体性原则;二、税务筹划的特点 （一）不违法性 （二）超前性 （三）目的性 （四）普遍性 （五）多变性 （六）专业性;第四节 税务筹划的基本方法 一、节税（Tax Saving ） （一）节税的含义 节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。;（二）节税的特点;（三）节税方法;二、避税（Tax Avoidance）;（二）避税的法律依据 从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。顺法意识避税活动及其产生的结果，与税法的法意识相一致，它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。逆法意识的避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的不足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法的法律地位。;（三）避税的分类;2.按避税针对的税收法规制度分类;（四）避税的基本方法;（五）避税的发展趋势;由于避税活动越来越普遍，又