税务师-财务与会计-突击强化题-第17章会计调整.docxVIP

税务师-财务与会计-突击强化题-第17章会计调整 [单选题]1.因企业规模扩大和企业组织形式的变更，经董事会批准于2021年1月1日首次执行企业会计准则，从2021年1月1日起将所得税核算方（江南博哥）法由应付税款法（即不确认暂时性差异的所得税影响）改为资产负债表债务法，2020年年末资产计提的减值准备余额为300万元，以及自行研发的无形资产的账面价值与计税基础产生的暂时性差异为500万元（均由加计扣除导致）。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。该事项对甲公司期初盈余公积的影响金额为()万元。 A.7.5 B.75 C.67.5 D.12.5 正确答案：A 参考解析：所得税核算方法的改变属于会计政策变更，在资产负债表债务法下，对于暂时性差异需要确认递延所得税，资产计提减值准备，会减少会计上的账面价值，但是并不会减少其计税基础，使资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=300×25%=75（万元），而自行研发的无形资产产生的暂时性差异不确认递延所得税，因为自行研发形成的无形资产初始确认时借记“无形资产”科目，贷记“研发支出”科目，不涉及损益类科目，不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，属于不确认递延所得税资产的特殊事项。如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计