成本核算管理制度.docVIP

PAGE 说明： 1.此份为试运行文件，该制度负责人为财务部部长，主要职责是维护该文件的运行、检查、培训指导、问题点收集、处理； 2.运行过程中若同变革前文件有冲突时，一律依本文件执行。 文件编制/更改一览表 版本 编制/更改内容 日期 编制/更改人 A/0 文件试运行 评 审 栏 会 签 总 经 办 稽核中心 制造中心 供应 中心 管理 中心 销售中心 生产调度部 生产一部 生产二部 质量管理部 工艺技术部 设 备 部 电 器 部 安全环保部 供 应 部 采 购 部 人力资源部 行 政 部 财 务 部 销 售 部 1.0目的 完善产品生产成本作业制度及流程，加强成本核算的管理。 2.0适用范围 适用于**公司产品生产成本核算。 3.0内容 3.1成本核算方法： 实际成本法 3.2生产产品成本核算范围： 3.2.1半成品（生料、熟料） 3.2.2产成品 3.3成本支出范围： 3.3.1为生产产品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制造成本。 3.3.2直接材料：指生产产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。 3.3.3直接工资：指在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。 3.3.4燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽等费用。 3.3.5制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，折旧费，修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。 4.0成本核算原则 4.1成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。 4.2成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。 4.3成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。 4.4成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。 4.5遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行归集分配，做到真实、准确、完整、及时。 4.6公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。 5.0 成本费用核算分类及归集 5.1材料费用的归集： 5.1.1物料、半成品、包装材料，采用加权平均的方法计价； 5.1.2材料费用按照生产指令单归集各批次/品种耗用； 5.1.3根据产品核算对象，所耗用的材料应区分计入产品生产成本与未计入生产产品成本界限； 5.1.4生产产品耗用的材料应按车间汇总，并且遵照品种和批次归类，材料费用直接计入产品成本； 5.1.5客户退货(成品)并已入库，在领用重新返修时，按半成品计价，计入生产成本； 5.1.6车间领用的材料做维修或管理部领用材料用于维修理和赠送等，计入制造费用或管理费用和营业外支出； 5.1.7报废仓的各种报废的材料变卖收入，可按公司实际情况确定入账 ； 5.2制造费用归集： 5.2.1车间耗用的机物消耗、设备维修费、办公费、折旧、低值易耗品、劳动保护费、保险费、差旅费、运输费等应按车间的实耗数归集汇总，借记制造费用—明细科目； 5.2.2车间管理人，设备维修组人员、产品品质检测人员的工资，按车间发生实际数归集汇总，计入制造费用； 5.2.3制造费用的发生，应区分产品受益期间，进行预提或待摊。 5.3工资归集：工资（包括计件、计时）按车间实际汇总。 5.4燃料和动力归集： 5.4.1水电耗用按抄表数，借记生产成本—明细科目； 5.5费用分摊： 5.5.1材料耗用按订单、品种的实际耗用计算。 5.5.2对共用性的材料按定额标准分摊，计入各产品的成本。 5.5.3对于订单有部分完工，所耗用材料按消耗定额标准计算完工产品材料成本。 5.5.4车间的直接人员工资，按车间生产的产品耗用定额进行分摊，计入各产品的生产成本。 5.5.5车间耗用的制造费用，按车间生产的标准成本，进行分摊计入各产品成本。 5.6燃料和动力的分配： 5.6.1按车间耗用实际汇总，再按产品耗用定额进行分配计入各产品的成本。 5.6.2对于分不清耗用部分，按定额标准，