税法ppt课件：第二章-税法概述.pptxVIP

第二章 税法概述 第一节 税法概念的界定 u一、税法的调整对象 u 税法的调整对象是税收关系，即有关税收活动的各 种社会关系的总和，为了便于对税收关系的直观认识，按 照是否属于税收征纳关系为标准，可以将税收关系简单地 分为税收征纳关系和其他税收关系。 u 狭义的税收关系就是指税收征纳关系。税 收征纳关系还可进一步分为税收征纳实体关系和 税收征纳程序关系。 u 其他税收关系是指除税收征纳关系以外 的税收关系，主要是指纳税人与国家之间的关系。 u 在税收关系中，税收征纳关系居于主导地 位，是税法最主要的调整对象。其他税收关系在 税法调整对象体系中居于次要、从属的地位，但 仍然是广义的税收关系不可分割的有机组成部分。 2 二、税法的特征 u ( 一) 税法的规制性 u (二) 税法的综合性 u (三) 税法的技术性 u (四) 税法的经济性 1. 税法作用于市场经济 2. 税法能反映经济规律 3. 税法是对经济政策的法律化 u 1. 主体说 u 2. 权力说 u 3. 利益说 u 实际上，通过单一的标难划分公私法是比较困难的，应 该综合多重标推进行划分。在近现代公法私法化、私法公法 化的大背景下，税法也呈现出强烈的私法化趋势，是带有浓 三、税法的性质 厚私法色彩的公法。 u一、税法与宪法的关系 u二、税法与行政法的关系 u三、税法与经济法的关系 u四、税法与民商法的关系 u五、税法与社会法的关系 u六、税法与刑法的关系 u七、税法与国际法的关系 第二节税法的地位 ( 一) 宪法 (二) 法律和有关规范性文件 (三) 行政法规和有关规范性文件 (四) 部、委规章和有关规范性文件 (五) 地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件 (六) 条约 (七) 法律解释 第三节 一、税法的渊源 税法的体系 u 6 7 二、我国税法的体系 8 u 1.流转税法：《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业 税暂行条例》及其实施细则以及《海关进出口税则》、《出口关税条例》、 《海关法》的有关规定等。 u 2.所得税法：《企业所得税法》、《个人所得税法》及其实施细则 u 3.财产税法：《房产税暂行条例》、《契税暂行条例》、《土地 增值税暂行条例》、《车辆购置税暂行条例》及其实施细则。 ( 一) 税收实体法 实施细则。 u 5.行为税法：《印花税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》及 其实施细则等。 u 4.资源税法：《资源税暂行条例》、《耕地占用税暂行条例》及其 u 1.税收征管法及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 u 2. 税收处罚法： ( 1) 《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则 》的有关规定； (2) 国家税务总局《税务登记管理办法》 (3) 《中华人民 共和国发票管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 (4) 《 关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》 (5) 《关于惩治虚开、伪造和非法出 售增值税专用发票犯罪的决定》 (6) 《行政处罚法》 (7) 中华人民共和国 海关法》的有关规定； (8) 《中华人民共和国刑法》 (二) 税收程序法 u 3. 税收救济法： ( 1) 《中华人民共和国行政诉讼法》； (2) 《中华人民共和国国家赔偿法》； (3) 《税收征管法》有关规定； (4) 《中华人民共和国行政复议法》 u 一、税收法定主义原则 u 在现代西方税法理论中，税收法定主义系指“税收的课 征事项，均应以法律明确地规定它，若无法律的规定，国家 不得向人民课税，人民亦不能负纳税义务。” u 税收法定主义作为宪法原则，包括两个要素： 其一，税收事项均为立法事项。 其二，人民仅限于法律明定范围内负担纳税义务。 第四节税法的原则 u 1.税种必须由法律规定。一个国家向人民征什么税、征哪 几种税，应由法律规定。每开征一种新税都要制定一种法律，法 律尚未规定的税不能向人民征收。 u 2.每种税的征税要件必须在法律中明确规定，行政机关尤 其是征税机关无征税自由裁量权。 u 3.符合征税条件的事项，征税机关应一律征收，税法无规 定，征税机关则不得随意减免税。 u 4.征税机关应依法定程序征税，纳税人有获得行政救济或 我国《税收征管法》内涵表述 司法救济的权利。 u 税收公平原则不仅是有关纳税人之间分配税收负担的法律 原则，而且也是在国家与纳税人之间以及不同的国家机构之间分 配税收权利义务与税收利益的法律原则。 u 税收公平原则最基本的含义是指“国家征税应使各个纳税人 的税负与其负担能力相应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡 ”。 二、税收公平原则 u 在税法中，诚实信用原则主要用于