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概述:企业进行会计核算的主要方式是设置科目汇总表,用于反映企业的财务状况和经营成果。通过科目汇总表,可以全面反映企业的各项经济活动,从而更好地分析和控制企业的财务状况。1.格式和结构:主要分为“总分类账”和“明细分类账”,两者分别记录企业的收入、支出和其他相关的经济活动。总分类账按照收入、支出、利润、资产等类别设立,明细分类账则根据会计科目设定。2.使用目的:在会计核算中,总分类账主要用于记录企业的总收入、总支出和利润情况,而明细分类账主要用于记录每类经济活动中每一项交易的信息
贷方科目 金 额 总账页数 1日~10日 现收 号至 号 11日~20日 现收 号至 号 21日~30日 现收 号至 号 合计 借方 贷方 其他应收款 200 200 合 计 200 200 表8.30 汇总收款凭证 借方科目:库存现金 2013年4月30日 汇收字第 号 会计主管: 记账: 出纳: 复核: 制证:×× 借方科目 金 额 总账页数 1日~10日 现付 号至 号 11日~20日 现付 号至 号 21日~30日 现付 号至 号 合计 借方 贷方 管理费用 800 230 1 030 其他应收款 2 000 2 000 销售费用 100 100 合 计 2900 230 3130 表8.21 汇总付款凭证 贷方科目:库存现金 2013年4月30日 汇付字第 号 会计主管: 记账: 出纳: 复核: 制证:×× 借方科目 金 额 总账页数 1日~10日 转 号至 号 11日~20日 转 号至 号 21日~30日 转5号至 号 合计 借方 贷方 生产成本 79 800 79 800 制造费用 5 700 5 700 管理费用 28 500 28 500 合 计 114 000 114 000 表8.23 汇总转账凭证 贷方科目:应付职工薪酬 2013年4月30日 汇转字第 号 会计主管: 记账: 复核: 制证:×× 账务处理程序 账务处理程序概念与种类 科目汇总表账务处理程序 概念与特点 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 凭证与账簿设置 基本步骤 优缺点 适用范围 理解账务处理程序的设置要求与种类,能解释什么是账务处理程序 掌握记账凭证账务处理程序,能应用记账凭证账务处理程序 掌握科目汇总表编制方法及科目汇总表账务处理程序,能应用科目汇总表账务处理程序 了解汇总记账凭证编制方法及汇总记账凭证账务处理程序 能区分各种账务处理程序 经 济 业 务 会计凭证 账簿 会计报表 提供个别财务数据 提供分类财务数据 提供综合会计信息 会计账务处理程序 会计账务处理程序——会计核算组织程序——会计核算形式,是凭证组织、账簿组织和记账程序有机结合的方法和步骤 8.1.1 账务处理程序的概念 1.账务处理程序的设置要求 提醒:各种账务处理程序的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同 8.2.1 记账凭证账务处理程序的概念和特点 【例8.1】 江城公司为增值税一般纳税人,2013年3月31日有关总分类账及明细分类账余额如表8.1所示。 分析: 第一步,根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制记账凭证 第二步,根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 第三步,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。 第四步,根据记账凭证逐笔登记总账。 第五步,月末,将现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账与有关总分类账核对相符,编制试算平衡表。 第六步,根据核对相符的各种明细分类账和总分类账编制会计报表。 8.3.1 科目汇总表账务处理程序的概念和特点 特有:应设置科目汇总表 1.科目汇总表账务处理程序的基本步骤 【例8.2】 以【例8.1】江城公司2013年4月份发生的经济业务资料为依据,采用科目汇表账务处理程序进行账务处理。 8.4.1 汇总记账凭证账务处理程序的概念和特点 特有:设置汇总 收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 1.汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤
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