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房地产公司综合账务处理 房地产开发公司会计核算，在实际工作中并不是像其他企业那样 是按照会计年度进行损益的核算，其经营成果只能是一个开发项目全 部竣工，验收合格、交付使用以后，才能进行该项目的决算。这个时 候才能结转收入、成本支出，计算经营成果。 平时发生的成本费用支出一般在“开发成本”科目核算。收到 的预付款，在“预收工程款”科目核算。 参考有关房地产开发企业的会计实务实例。 房地产企业会计核算 1002.02贷款专户一般项目公司只有一个，如有几个则下设明细 1002.03按揭保证金户 视情况可设明细，同时一般情况下，银 行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划 入一般结算户 这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金硬 于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来 说还是很重要的，在报建的时候，计委和建委都会要银行开具相应的 资金证明，这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。 1009其他货币资金、1101短期投资、1102短期投资跌价准备、 1111应收票据、1121应收股利、1122应收利息这几个科目基本上 不会用，投资业务核算不是本文所要讨论的内容，不再详述。 1131应收账款现在都是房子预售，用预收账款或其它应付款， 一般不用应收账款，房地产开发商一般不会赊销房子，如果在市场发 生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款（交 房，并且结算以后），如果房地产开发公司应收账款业务比较多而且 余额大的情况，这份工作不干也罢。 1133其它应收款 注意这个科目有很多存出保证金要放在这个 科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工 工资保证金，临时接电保证金等，各地政府花样不一样，可以详细了 解一下项目报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个 明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位彳主来、其它；用个 人、客户彳主来核算实现对每个人、单位的明细管理。这个功能前面所 述的两个软件都可以实现，但要在开始进行设置时设好，尤其是存出 保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会 计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进成本的项目，哪些 要最后退回来的项目，所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清 楚。 1141坏账准备，基本不用。 1151预付账款 基本不用，可能要用的时候是钢材和水泥紧俏的 时候，也不会很复杂，最近一年，预付账款在税源比较紧张的地方， 可能会引起税务局的关注，会提一些很莫明其妙的要求，他是你的主 管税务机关，你也不好反驳，最好还是收一单发票付一笔款。 1161应收补贴款、1201物资采购、1211原材料、1221包装物、 1231低值易耗品、1232材料成本差异、1241自制半成品、1244商 品进销差价、1251委托加工物资、1261委托代销商品、1271受托 代销商品、1281存货跌价准备、1291分期收款发出商品、1301待 摊费用、1401长期股权投资、1402长期债权投资、1421长期投资 减值准备、1431委托贷款等科目基本上不用。 1243库存商品一般库存商品只有结算后从开发成本中转入，平 时就在开发成本中，报表放存货。 1501固定资产、1502累计折旧、1701固定资产清理三科目与 其它会计核算完全一样，不再详述。 1505固定资产减值准备、1601工程物资、1603在建工程、1605 在建工程减值准备、1801无形资产、1805无形资产减值准备、1815 未确认融资费用、1901长期待摊费用、1911待处理财务损溢等科目 基本上不用，如要用，与其它无异。 2101短期借款一般房地产开发项目的借款期是24个月，应该 核算在长期借款里面，房地产开发流动资金贷款取消以后，这个科目 基本上不用了。 2111应付票据一般不用。 2121应付账款，此科目不要用对单位的二级科目，应采用彳主来 核算，建议分一下单位的类别：如总包单位、分包单位、设计单位等， 视具体情况而定，如果项目小的话，就没有必要，直接用彳主来核算， 在用彳主来核算的时候，一定要用彳主来单位的全称，方便以后核查，这 一点，做会计要给予相当的重视。同时建议所有的付款都走这里走一 道，即便是票款两清的时候。即用下面的分录： 借：应付账款 贷：银行存款 借：开发成本 贷：应付账款 不要简化成 借：开发成本 货：银行存款 这样可以保证在做财务决算时，与彳主来单位对账可以一目了然，这一 工作应该引起相当的重视，等到决算时再来清理，工作量大得无法想 象。 2131预收账款现在的销售模式都是预售的模式，预收账款也要 采取彳主来客户核算的模式。很多公司采用表代账的模式，这一点并不 好，财务基础数据没有，很难保证准确性，如果有很好的销售控制软 件来控