2017年初级会计职称考试经济法基础.pptxVIP

第四章　增值税、消费税法律制度;【考情分析】 税法部分包括第4～7章，第4～6章介绍了18个税（费）的具体规定，第7章是对税收征收管理基本规则的介绍。 在近3年考试中，本章平均分值一般在20分左右，属于重点章节之一。考核的题目涉及所有的题型，考生应重点关注涉及本章的不定项选择题。本章内容包括增值税和消费税，复习难度较大。城建税及教育费附加的计算与两大流转税结合密切，因此将该项内容由第六章调整至本章。 ;第一节　增值税（2017年调整）;增值税基本原理　　1.购进扣税法（税款抵扣制） ;;2.“链条式”的征纳税方式 ;3.价外税与价内税的区别 ;知识点、纳税人与扣缴义务人（★）　　【大纲要求】了解;（一）纳税人 ;【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 ;（二）扣缴义务人　　境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 ;知识点、征税范围（★★★）（2017年调整） 　　【大纲要求】掌握;征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。　　【提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。 ;（一）销售或者进口货物　　1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。　　2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。 ;（二）提供加工、修理修配劳务　　【注意1】加工、修理的对象为有形动产。　　【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。;（三）销售服务、无形资产或者不动产　　1.交通运输服务　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。　　【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。???　【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。　　远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。;　2.邮政服务　　（1）邮政普遍服务 　　（2）邮政特殊服务 　　（3）其他邮政服务 　　【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收增值税。 ;3.电信服务　　（1）基础电信服务：通话；出租带宽等　　（2）增值电信服务：短信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等;4.建筑服务（2017年新增）　　（1）工程服务　　（2）安装服务　　（3）修缮服务　　（4）装饰服务　　（5）其他建筑服务　　【注意1】“固定电话、 有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。　　【注意2】“疏浚”属于“其他建筑服务”，但“航道疏浚”属于“物流辅助服务”。 ;5.金融服务（2017年新增）　　（1）贷款服务　　（2）直接收费金融服务　　（3）保险服务　　（4）金融商品转让　　【注意1】“融资性售后回租”属于“金融服务——贷款服务”；“融资租赁”属于“现代服务——租赁服务”。同时“融资租赁”仍需进一步分为“动产融资租赁”和“不动产融资租赁”，前者适用17%的税率，后者适用11%的税率。 　　【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润”按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。;6.现代服务（生产性）（2017年新增+调整） ;研发和技术服务;鉴证咨询服务;7.生活服务（2017年新增）　　文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务 ;　8.销售无形资产（2017年新增）　　技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产（如土地使用权）　　【注意】“技术转让”属于此税目。;9.销售不动产（2017年新增）　　【注意】转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。 ;（四）视同销售　　1.视同销售货物（2017年调整）　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销；;（2）销售代销货物；;（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送??其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　异地移送：; （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（5）将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（6）将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或