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小型微利企业所得税优惠政策 2020 一、2019 年小型微利企业税收优惠政策（预缴及汇缴） 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低 于 100 万元(含 100 万元)的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过 100 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过 100 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过 1000 万元。 政策依据： 《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77 号) 《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优 惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 40 号) 二、2020 年小型微利企业税收优惠政策（预缴及汇缴） 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额， 按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷ 2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者 终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指 标。 小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税， 均可享受上述优惠政策。 政策依据： 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号） 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 2 号）