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债务重组所得税会计探讨与选择 一、一般性税务处理 （一）以非货币性资产偿债《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2022）59号）（以下简称《通知》）规定，以非货币资产清偿债务，应分解为转让非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认“资产的所得或损失”。债务人按支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额确认“债务重组所得”，相关所得税纳税事项原则上保持不变。债权人按收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额确认“债务重组损失”。例1以存货偿债来加以说明。 ［例１］A公司持有B公司的应收账款1600万元。由于B公司资金周转发生困难，经与A协商，同意B公司以账面价值1200万元的C产品清偿该项债务，C产品公允价值1300万元。增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。A公司没有另行支付增值税，取得的产品作为生产经营使用的固定资产。（文中企业均是增值税一般纳税人。） 国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函（2022）79号）中规定，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现，与会计准则中对收入确认时间相同。 B公司在债务重组日做会计处理： 借：应付账款1600 贷：主营业务收入1300 应交税费——应交增值税（销项税额）（1300×17%） 221 营业外收入——债务重组利得79 借：主营业务成本1