审计实务-全套PPT课件.pptx

审计的两大问题为什么需要审计？如何做审计？ 1第一部分：初识审计。共十三项内容，包括什么是审计、审计的分类、审计目标、管理层认定、注册会计师审计流程。2第二部分：审计实务技能（共七项内容，开展初步业务活动、计划审计工作、货币资金审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计、销售与收款循环审计、筹资与投资循环审计）。3第三部分：完成审计工作（共六个内容，包括持续经营审计、期初余额审计、或有事项审计、期后事项审计、终结审计、审计报告） 。本教材的结构与内容 如何学好审计一要有兴趣。有兴趣才能钻研，学审计，涉及到准则，审计准则非常难读懂，中国的审计准则与国际接轨，是直接翻译过来的。国际审计原文是英文，而英文的用句与中文习惯不同，所以读起来很难，读准则这一关必须要过。二要有恒心。需做大量的练习，经常上网查审计案例，这样有助于理解、熟练与提高，不要企望一天就能学好审计。三是要有一点基础。审计与会计紧密相连，是对会计资料进行审计，没有一定的会计基础是学不好审计的，当然会计基础不好可以慢慢补。审计好学，但关键是要“好”学。3 南海公司：经典中的经典像一座宝库，有许多问题值得我们后人去深思、去挖掘。为什么是发生在英国？贸易公司的出现是什么背景？舞弊的原因是什么？股份公司是天使，还是魔鬼？为什么会出现股票？股票为何会涨跌？股份公司为什么会曾经被禁止这多年？南海公司的问题是出在人，还是出在制度？“人”包括哪一些？如果说问题是出在制度，当初为何不完善制度？[问题解答]一方面要独立于利益各方，另一方面要懂行。4 5一、什么是审计 《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》对财务报表作出如下描述：“审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现”。 结果要传达给使用者（指明会计报表是否符合准则的要求）审计过程的系统化要求（制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论要通盘考虑）审计过程的标准化要求（客观地获取与评价审计证据）认定与标准符合吗？审计什么？对管理层的认定进行审计。对美国会计学会审计定义的理解 财务报表提供的各项信息是否都与认定有关？ 除了客观，对获取和评价证据还可能有哪些要求？策略、计划、测试、报告各阶段综合考虑。612543问题解答如果认定不符合既定的标准，应如何处理？审计过程为什么是一个系统化的过程？结果的使用者可能包括哪些?？企业会计报表是否一定要符合《企业会计准则》的要求？ ?《审计法》、《公司法》等相关法律要求国家机关、企事业单位接受国家审计机关、注册会计师审计，原因是什么？当然是的。所有信息都是管理层认定的结果，管理层不认定，审计就成了无源之水。首先是必须要符合标准，如果不符合，看后面的内容，且听下回分解。除了客观，还是客观。定义的解释实际上是一个利益需要，不一定。 责任方审计人被审计人审计委托人审计的基础---三方关系现实与理想有时是背离的我要钱我要真实的情况。要我付钱，又不按我的要求做。 9二、审计的分类 Product财务报表审计注册会计师审计Product经营审计内部审计Product政府审计合规性审计按审计主体的分类按目的和内容不同的分类ProductProductProduct 11三、审计目标 具体审计目标总体目标审计目标 总体审计目标ONETWOTHREEFOURTEXTTEXTTEXTTEXT财务报表概念按某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息的结构性表述，包括相关附注。适用的财务报告编制基础通用目的：最主要的是权责发生制特殊目的：如收付实现制。[想一想]主要影响数据，其次影响结构。目标的导向作用界定责任范围；影响审计程序；决定如何发表审计意见。[想一想]注册会计师只关注有财务有关的事项，包括内部控制。审计工作前提管理层与治理层认可与财务报告相关责任。只有管理层与治理层才能承担这个责任。管理层与治理层必须承担这个责任。 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证?，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面?按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 区分舞弊与错误，问题的性质不一样。 重大错报，不是什么错报都要算。是合理保证，不是绝对保证，绝对保证做不到。?是重大方面，非重大方面可以忽略。2.按照审计准则的规定，根据审计结果出具审计报告，并与管理层和治理层沟通?。?不是出完报告就万事大吉，需要就结果与过程与被审计单位沟通。? 具体审计目标管理层—认定注册会计师—审计目标（确定管理层的认定是否恰当）[各类交易与事项]发生、完整性、准确性、截止、分类。[期