税收知识要点.doc

第一章 税收的基本知识 §1-1认识税收 一、什么是税收 概念：国家为实现其职能，凭借政治权利，依法无偿取得财政收入的一种形式。 1.税收产生的条件： 税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物。 税收产生的经济条件：私有制的出现。 税收产生的社会条件：国家公共权为建立。 2.税收的发展 税收雏形：夏（贡）、商（助）、周（彻）。 二、税收的含义 税收的主体：国家 手段（凭借）：国家的政治权力 目的：实现其职能1.资源配置 2.所得分配职能 3.稳定经济发展职能 对财政的作用：国家财政收入基本形式 三、税收的基本特征 1.强制性：依据国家政治权力。 2.无偿性：国家征税不需偿还，以强制性为条件。 3.固定性。 四、税收的一般原则 财政原则 公平原则 效率原则 适度原则 §2.税制要素 一、税制的概念：国家规定的税法收令、条例和征收办法的总称。（包括税收体系，及各种征收管理制度。） 核心：税法 税收制度基本要素：纳税人、课税对象、税率 纳税人：纳税义务人是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人可以是法人也可以是自然人。 与纳税人既有联系又有相区别的：扣缴义务人（代扣代缴） 负税人（销贷方） 纳税人分类：居民纳税、非居民纳税（所得税法） 小规模纳税人、一般纳税人：增值税法中。 三、征税对象（不针对人针对行为） 也叫课税对象，是征税的目的物。既对什么征税，征税对象是一种税 区别于另一种税的主要标志，也是税种命名的主要依据。 四、税率 应纳税额与征税对象数额之间的比例，通常用百分比表示、 比例税率：（幅度、统一、差别）比例税率 定额税率 累进税率：（全额、超额、超率、超倍）累进税率 （一）比例税率：对同一征税对象不论其数额大小，只规定一个比例的税率。 最常用，应用最广的税率制度 （二）累进税率：随着征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象大小，规定不同等级的税率征税对象数额越大，税率越高。 5800的纳税额： 1500×3%+（4500-1500）×10%+（5800-4500）×20% （三）定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。 复合计税，本月销售100斤白酒1000元。 1000×20%+1000×0.5=250 五、税收特别措施。 它包含了积极的鼓励和促进以及消极的限制和进禁止这两个方面。 特别措施：1.税收优惠 ①减免税。②起征税。③免征税。 2.税收重课 ①加成征收。②加倍征税。 3500元个人所得税→免征额 六、纳税期限 七、纳税地点：1）机构所在地。 2）经济活动发生地。 3）财产所在地。 4）报关地。 5）纳税环节。 八、纳税环节 九、违法处理 违法行为：1.违反税务登记规定的行为。 2.违反账簿、凭证、发票管理规定行为。 3.偷税行为。 4.逃避追缴欠税行为。 5.骗税行为。 6.抗税行为。 十、税收种类：主体税种、辅助税种。 1.根据征税对象划分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。 2.依据征收计征标准：从量定额、从价定率。 3.按照税负能否转嫁：直接税、间接税。 4.依据税收管理和收益：中央税、地方税、共享税。 中央、地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。 增值中央分享75%，地方分享25%。 收购农产品，价款×13%（计入进项销）。 发给职工福利，进项税税额转出 借：应付职工薪酬—职工福利 贷：应交税费—应交增值税—进项税转出。 原材料。 消费税 第一节 消费税概述 一、概念：特点和立法精神 （一）概念： 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消费额或销售数量，在特定环节征收的一种税。是以消费品的销售额作为课税对象而征收的一种税，我国现行的消费税是对个别特定的消费品征收的一种税。 消费税和增值税 缴纳消费税的货物都是交纳增值税的范围货物，且都属于增值税17%税率的货物范围，不涉及低税率。 （二）我国消费税的征收目的 （1）体现了国家的产业和消费政策。 （2）促进收入公平分配。 （3）以税代费。 （4）正确引导消费方向。 （5）确保国家财政收入的稳定和增长。 征收范围：选择性流转税。 纳税环节：单环节征税，在生产销售环节征收（金银首饰、钻石及制品在零售（销售）环节征收）。 计税依据：从价定率、从量定额，从价定率与从量定额相结合的复合计税。 税率结构：差别税率。 价内税：以含税价格为计税依据。 二、征税范围 14种消费品 属县性分四类 （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭、炮、焰火等。 （2）奢侈品，少数非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石化妆品等。 （3）是资源类消费品，如成本油、木质一次性筷子、实木地板。 （4）是其他销售品，如小汽车、摩托车等游艇。 三、消费品