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CIA考前培训讲义 刘运国 中山大学管理学院会计学系 1 个人简介 v中山大学管理学院会计学系副教授； v管理学(会计学)博士(厦门大学)； v1994年9- 12月在国家税务总局涉外司工作实习； v1995年获会计学硕士学位； v2001年1月-6月到香港会计师公会(HKSA)进行 审计培训； 2002年4月再此访问香港。 v高校从事会计学教学8年； v主要教学与研究领域：现代管理会计 公司财务 管理 成本会计 税务筹划与公司治理问题。 2 个人联系方式 v通信地址：广州市海珠区新港西路135号 v 中山大学管理学院会计学系 v邮政编码： 510275 vEmail:mnsygliu@zsu.edu.cn 3 授课提纲 一、关于设备更新决策(资本预算) v 二、经营预算 v 三、责任会计 v 四、成本控制 v 五、存货控制 v 六、作业成本法 v 七、本量利与盈亏平衡分析 v 八、其他管理学科问题 v 九、相关CIA考试题目解析 4 一、关于设备更新 v1、关于货币时间价值(专门文件补充) v 单利：单利终值和单利现值 v 复利：复利终值和复利现值 v 年金： v 普通年金：普通年金终值和普通年金现值 v 即付年金：终值和现值 v 递延年金：终值和现值 v 永续年金：现值 5 一、关于设备更新 v 2、更新设备投资决策的现金流量分析 v 现金流量图 v 初始现金流量 v 营业现金流量(分析重点) v 终结现金流量 6 一、关于设备更新 v3、决策评价方法 vNPV法 vIRR法 v平均年成本法(三种计算方法) 7 二、关于财务预算 v 1、全面预算体系(参考专门PPT文件) v 单价 v 销售收入 v 2、销售预算 v 预计销量 8 二、关于财务预算 v 3、生产预算 v 根据销售预算 v 销量-预计期初和期末存货量-生产量 v4、直接材料预算 v 根据生产预算编制 v 预计出采购量及采购所需资金量 v 5、直接人工预算 v 根据生产预算编制 9 二、关于财务预算 v 主要内容： v 预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工 成本、人工总成本 v 6、制造费用预算 v 7、产品成本预算 v 8、销售及管理费用预算 v 9、现金预算 v 10、预计财务报表 10 休 息 11 三、责任会计 v 1、成本中心 v 标准成本中心 v 费用中心 v 考核指标：可控成本和可控费用 v 2、利润中心 v 自然利润中心和认为利润中心 v 考核指标：利润、可控边际贡献和部门边际贡献 12 三、责任会计 v3、投资中心 v指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有 的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产 方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模 和投资类型等投资决策权。 v投资中心的经理不仅能控制成本和收入，而且 能控制占用的资产。 v考核：利润和利润与资产联系起来的指标 13 三、责任会计 v投资中心的考核指标： v投资报酬率 v剩余收益 v现金回收率 14 四、成本控制 v 成本计算方法：分批法与分步法，作业成本法ABC v 1、标准成本控制 v (1)标准成本的制定 v 成本标准=单位产品标准成本=单位消耗量*标准单价 v 标准成本=实际产量*单位产品标准成本 v 理想标准成本 v 正常标准成本 v 现行和基本标准成本 15 四、成本控制 v1、标准成本控制(参考专门文件) v (2)用量标准 v 价格标准 v 直接材料标准成本 v 直接人工标准成本 v 制造费用标准成本 v (3)差异分析 16 四、成本控制 v 直接材料的成本差异分析 v 价格和数量差异 v 直接人工的成本差异分析 v 工资率和人工效率差异 v 变动制造费用差异(耗费与效率差异) v 固定制造费用差异 v 二因素：耗费和能量差异；三因素：耗费差异、效率 和闲置能力差异 17 四、成本控制 v2、质量成本控制 v质量成本的概念及分类： v质量成本(Costs of Quality)是指质量不佳所生产 之成本，因此质量成本是指瑕疵品(Defects)之 制造、辨认、修理和预防有关的成本。 v分类： 18 四、成本控制 v 预防成本(Prevention costs):如质量规划、质量工程、质量培训、 质量稽核、设计复核、质量管理圈等活动； v 鉴定成本(Appraisal costs):如原材料检验、包装检验、产品检 验与测试、仪器效正与维护、实地测试、质量专家的诊断等； v 内部失败成本(Internal failure costs):如废料、整修、再测试、 再检验、设计变更等； v 外部失败成本(External failure costs)：滞销、退货与折让、销 售后保证、维修、赔偿及抱怨的处理等。 19 五、存货的管理控制