第十一章所得税课件.pptxVIP

第十一章 所得税 p 所得税概述 p 计税基础与暂时性差异 p 递延所得税负债与递延所得税资产的确认与计量 p 所得税费用的确认与计量 主要内容 未来会计费用的总额 未来计税费用的总额 (一)资产的账面价值与计税基础的概念差异 资产的账面价值 资产的计税基础 一、所得税会计概述 (二) 账面价值与计税基础的差异导致递延所 得税资产或递延所得税负债。 递延所得税资产 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税负债 一、所得税会计概述 (三)所得税会计核算的程序 p 确定资产、负债项目的账面价值 p 确定资产、负债项目的计税基础 p 确定暂时性差异及递延所得税(资产或负债) p 确定当期所得税 p 确定利润表中的所得税费用 一、所得税会计概述 (一)资产的计税基础 p 资产的计税基础:指按照税法规定 来使用或最终处置时, 列支的金额,即 p 资产的计税基础= ,该项资产在未 允许作为成本或费用于税前 二、计税基础与暂时性差异 未来可税前列支的金额 p 值得注意的是： 资产的计税基础是可以自应税经济利益中抵扣的 金额。如果收回资产账面价值时，相关经济利益 本身无需纳税，则资产的计税基础即为其账面价 值。 例如，应收国债利息的账面价值为 于国债利息免征企业所得税，因此，该应收项目 的计税基础为100万元。 100万元，由 (二)负债的计税基础 p 负债的计税基础, 期间可予税前列支的