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中小企业内部控制存在的问题及对策 现在，许多中小企业的内部控制问题非常突出，影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。通过在工作中面临的中小企业内部控制问题和现状，作者提出了一些完善企业内部控制的观点。 一、 中小企业内部控制的现状和问题 1. 不重视内部控制 这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国, 大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的, 内部控制会束缚他们的手脚。所以, 这些企业往往不制定内部控制制度, 老板一人说了算, 会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账, 成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业, 经营者认为没有内部制度更对自己有利, 更便于他们浑水摸鱼。 2. 会计信息失真现象普遍存在,是造成中小型企业企 目前, 有些企业存在内部控制, 但内部控制制度不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节, 使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立, 甚至一些小企业没有正规的财会部门, 会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法, 以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据, 设置“小金库”, 乱摊成本, 隐瞒收入, 虚报利润, 恶意逃避税收等。 3. 完善内部控制制度 目前, 不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区, 认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制, 即内部会计控制。因此, 对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上, 参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4. 监督体系不健全 为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计, 却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞, 大量收受贿赂, 大肆侵吞公款, 利用虚假发票非法占有企业资金等。 5. 越权员工混进会数,业务处理不符 近年来, 中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上, 一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍, 思想素质差, 业务一知半解, 连正常的会计业务都处理不好, 更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通, 却目无法规, 独断专行, 势必给企业造成不可挽回的损失, 使本就资金紧张的企业举步维艰。 6. 缺乏管理审计机构 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构, 即使具有内审机构的企业, 其职能也已严重弱化, 不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、 公司内部控制体系的重要要点和设计原则 1. 区分授权和管理授权,建立资产和记录的保管制度,从根 的控制, 内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。实行企业内部控制要注意以下要点:明确管理职责、纵向与横向的监督关系;职责分工, 权利分割, 相互制约;交易授权, 建立恰当的审批手续;设计并使用适当的凭证和记录;资产接触与记录使用授权;资产和记录的保管制度;独立稽核, 例行的复核与自动的查对;制订和执行恰当的会计方法和程序;工作轮换;独立检查, 包括外部和内部审计等。 2. 坚持以人管理工具为原则,提高内 (1) 政策性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度, 然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。 (2) 有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为, 保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提, 尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣, 使人操作起来切实有效;必须有利于控制和检查, 具有了解控制制度执行情况的手段和途径, 同时要根据执行情况和管理需要不断完善, 以保证内控制度更加适应管理需要, 提高工作质量和工作效果。 (3) 就目前中小企业内部控制的主要问题来看, 严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理, 多人经手, 共同负责, 努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象, 防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务, 每日终了, 应及时计算当日收入、支出合计数和结存数, 逐日逐笔进行日记账登记;月份终了, 日记账余额必须与有关总账余额核对相符, 做到日清月结。同时, 对财产