《审计实务》课件——第十章 采购与付款循环审计.pptVIP

第十章 采购与付款循环审计 第一节 业务循环风险评估一、风险评估程序 1.询问被审计单位的人员； 2.观察特定控制的运用； 3.检查文件和报告； 4.追踪交易在财务报告系统中的处理过程（穿行测试） （图10-1、表10-2、表10-3） ； 5.评估与财务报表相关的重大错报风险。 第二节 进一步审计程序 一、控制测试 二、实质性测试 1、应付账款审计 （案例讨论P146-147；实训三P254) 2、固定资产审计 （实训六P248-252） 3、累计折旧审计 1、应付账款审计——一般程序 复核加计 实质性分析程序 对借方余额查明原因；注意借方发生额的异常情况（案例讨论） 函证*（非必须） 其他 1、应付账款审计——案例讨论 [名称] 巨人零售公司审计案例 [影响]会计师事务所因屈服客户压力而导致审计失败 的典型案例 [手段]蓄意调整应付账款 1、应付账款审计——案例讨论 1972年巨人公司对应付账款的蓄意调整 债权人 应付账款减少金额 减少理由 审计证据 广告商 米尔布鲁克制造商 罗兹斯盖尔公司 各个供应商 健身器材公司 30万美元 25.7万美元 13万美元 17万美元 16.3万美元 以前未入账的预付广告费 ①商品购回 ②总购折扣 ③折扣优惠 商品退回 以前购进货物进价过高 商品退回 ? ？ ？ ？ ？ ？ ？ *贷项通知单：是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证 1、应付账款审计——案例讨论 1972年巨人公司对应付账款的蓄意调整 债权人 应付账款减少金额 减少理由 审计证据 广告商 米尔布鲁克制造商 罗兹斯盖尔公司 各个供应商 健身器材公司 30万美元 25.7万美元 13万美元 17万美元 16.3万美元 以前未入账的预付广告费 ①商品退回（贷项通知单） ②总购折扣 ③折扣优惠 商品退回 以前购进货物进价过高 商品退回 进账单、函证 入库单、出库单 合同、发票、函证 合同、发票、函证 入库单、出库单 合同、函证 入库单、出库单 1、应付账款审计——实训三（P254) 实训目的： 了解应付账款实质性测试程序 实训要求： 熟悉在实质性测试阶段，如何判断和编制审计调整 1、应付账款审计——实训三（P254) 以实训二·重分类分录为例： 正确分录： 错误分录： 调整分录： 借： 银行存款 1,500,000 贷： 预收账款 1,500,000 借： 银行存款 1,500,000 贷： 应收账款 1,500,000 借： 应收账款 1,500,000 贷： 预收账款 1,500,000 1、应付账款审计——实训三（P254) 实训内容（需要解决的问题）： 1、找出认定层次的重要性水平（可容忍错报）？ 2、针对每个发现的问题，判断是否需要做审计调整；如果需要，如何编制调整分录？ 3、编制应付账款审定表 项目 未审数 调整 重分类 审定数 #1调整 #2调整 #3调整 #4调整 #5调整 应付账款 -25,900,000 项目 未审数 调整 重分类 审定数 #1调整 #2调整 #3调整 #4调整 #5调整 应付账款 -25,900,000 1、应付账款审计——实训三（P254) 实训内容（问题答案）： 1、认定层次的重要性水平（可容忍错报）：25万元 2、针对每个发现的问题，判断是否需要做审计调整；如果需要，如何编制调整分录？ 1、应付账款审计——实训三（P254) 3、编制应付账款审定表（A) 项目 未审数 调整 重分类 审定数 　 　 #1调整 #2调整 #3调整 #4调整 #5调整 　 应付账款 -25,900,000 200,000 1,200,000 1,000,000 　 -23,500,000 1、应付账款审计——实训三（P254) 3、编制应付账款审定表(B) 项目 未审数 调整 重分类 审定数 　 　 #1调整 #2调整 #3调整 #4调整 #5调整 　 应付账款 -25,900,000 200,000 1,200,000 80,000 1,000,000 　 -23,420,000 2、固定资产审计（实训四P248） 主要的实质性测试程序： 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表 （原始资料见表6-1；工作底稿H1待编制) 2) 实质性分析程序 3）实地检查（工作底稿H1-1待编制） 4）检查所有权 5）检查变动和后续计量 2、固定资产审计（实训四P248） 实训目的：掌握固定资产的主要实质性测试程序 实训要求：熟悉固定资产