《审计实务》课件——第三章 审计目标.pptVIP

主讲人： 理解审计的目标。 分清管理层与注册会计师的责任。 了解初步业务活动。 思考在初步业务活动阶段，如何遵守注册会计师职业道德。 第一节 总体审计目标 第二节 具体审计目标 第三节 审计过程 一、审计总目标的演变 二、我国财务报表审计的总目标 三、财务报表审计的责任划分 四、财务报表循环 一、被审计单位管理层的认定 二、具体审计目标 一、审计过程 二、审计业务约定书 一、审计总目标的演变 二、我国财务报表审计的总目标 三、财务报表审计的责任划分 1.合法性 2.公允性 对财务报表整体发表审计意见 1.被审计单位管理层和治理层的责任 2.注册会计师的责任 3.两种责任的区分 1.财务报表审计的循环法 2.循环的划分及其相互关系 一、被审计单位管理层的认定 二、具体审计目标 1.与各类交易和事项相关的认定 发生；完整；准确；截止；分类 2.与期末账户余额相关的认定 存在；权利和义务；完整；计价和分摊 3.与列报相关的认定 发生以及权利和义务；完整；分类和可理解性； 准确性和计价 1.与各类交易和事项相关的审计目标 发生；完整；准确；截止；分类 2.与期末账户余额相关的审计目标 存在；权利和义务；完整；计价和分摊 3.与列报相关的审计目标 发生以及权利和义务；完整；分类和可理解性； 准确性和计价 一、审计过程 二、审计业务约定书 计划阶段 、实施阶段、完成阶段 1.接受业务委托——初步业务活动 2.计划审计工作 3.实施风险评估程序 4.实施控制测试（实施条件）和实质性程序 5.完成审计工作和编制审计报告 在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。其目的是： 1、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 3、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 初步业务活动包括： 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守职业道德的情况； 3.及时签订或修改审计业务约定书。 （一）审计业务约定书的定义和作用 相互了解、履行依据、法律依据 （二）签订审计业务约定书之前应做的工作 明确审计性质和范围、了解基本情况、评价专业胜任 能力、收费、协助 （三）审计业务约定书的基本内容（P223) 理解审计的目标。 分清管理层与注册会计师的责任。 了解初步业务活动。 了解在初步业务活动阶段，如何遵守注册会计师职业道德 思考：当一家小事务所准备承接一个大客户时，注册会计师可能面临哪些职业道德风险？