手把手教你做应付账款审计底稿.pdfVIP

一、应付账款是什么？ 应付账款主要核算的是企业的经营活动，即购买材料商品和接受劳务后尚未支付的款 项。 二、了解采购业务 （一）了解采购业务流程 在此之前，对被审计单位的采购与付款流程有必要了解一下，比如被审计单位主要采购 什么？如何选取供应商？采购价格如何确定?主要供应商是哪些？合同如何签订？付款安排 是怎样的？信用期是多长？采购过程会经过哪些审批程序？涉及哪些单据？有没有重大依 赖的供应商 （如果是这样，这个供应商在讨价还价过程中的地位就会比较高，可能会要求企 业先款后货而不是先货后款。一旦这个供应商停止供货，企业就会有麻烦）？等等需要了解 清楚。 （二）采购业务账务处理 一般企业采购业务会涉及几种情况 （货到票未到、票到货未到、货到票也到），第一种 情况比较多。 比如被审计单位采购的原材料已经到了，但是发票没有到，所以并不精确地知道货物的 价值是多少。但按照权责发生制，货既然已经到了，总要先记帐，所以只好按照采购订单或 其它资料来暂估价格并记账，在以后收到发票后再做调整。其中暂估不用暂估进项税，因为 企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。在此之前，权 利并未取得。退一步说，万一供应商无法开出增值税发票，企业的负债当然也就没有这部分 增值税。 如果是票到货未到需要计入“在途物资”这个科目，货到票也到当然是正常处理了。关 于是否要暂估入库，或者是先记“在途物资”，其核心是货物的所有权及风险和报酬是否已经 转移到买方，如果是已经转移，就应该记帐了。在实际工作中，我们还要关注暂估部分的应 付账款余额是否合理，是否大致为1-2 个月的采购金额，因为一般发票比货物晚到也不会太 长时间（不过有时供应商为了避免先交销项增值税，也会故意不开发票，直到企业先付了款）， 还要想到不是所有的供应商的发票都会晚到；另外，还要看应付账款的账龄，就是有哪些入 库单是较长时间发票未到的，因为这些可能不是发票未到，而是重复记账了。字面意思比较 空洞，下面拿会计分录来说。 （1）货到票未到 采购原材料时暂估入账 借：原材料 3000 贷：应付账款3000 次月收到发票，冲回原来的暂估分录 借：应付账款 3000 贷：原材料3000 冲回暂估后，并按发票金额重新确认 借：原材料 4000 应交税费-应交增值税 （进项税额）520 贷：应付账款 4520 支付货款时 借：应付账款 4520 贷：银行存款 4520 以上采购货物时最理想的情况下，但实际工作中很多时候被审计单位采购货物可能会出 现货到票未到的情形，此时会计会做暂估入账，可是时间一长，等发票再到时，会计可能已 经忘记之前的暂估入账，重新做了一笔入库的账务处理，也就是说没有做冲回的那笔分录， 因而导致应付账款多记。 （2）票到货未到 收到发票时： 借：在途物资 100 应交税费-应交增值税 （进项税额）13 贷：应付账款 113 收到货物到时 借：原材料 100 贷：在途物资 100 支付货款时 借：应付账款 113 贷：银行存款 113 （3）货到票也到 采购货物时 借：原材料 100 应交税费-应交增值税 （进项税额）13 贷：应付账款 113 支付货款时 借：应付账款 113 贷：银行存款 113 以上就是采购业务的流程，下面来讲一下审计底稿如何做。 三、手把手教你做应付账款审计底稿 （一）需要获取的审计资料: 1、关联方清单 2、采购合同 （根据项目要求选取一些合同）。 3、暂估明细金额依据的资料 （如入库明细、采购合同等） 4、其他视情况补充 （二）填写审计底稿 1、编制明细表 获取企业账套，填写其他应收款明细表，并与企业提供的报表核对是否相符。明细表内 容主要包含单位名称、款项内容、款项性质、期初余额、本期借方金额、本期贷方金额、期 末余额、账龄等。因为审计报告附注需要披露款项性质，所以底稿中的款项性质要重点去做 划分，一般划分为应付材料款、应付工程款、应付设备款、费用等类别，对于不属于应付账 款核算范围的需要调整至相应科目。另外，在编制明细表时需要注意划分为合并范围内关联 方、非合并范围内关联方和非关联方这3 个组合，主要是便于针对不同范围的往来制定不同 的审计程序，并且也便于合并抵消以及归类统计。同时，关注负数重分类处理，以及结合其 他各往来账户的款项性质，如果款项性质一样，需要做合并抵消处理。在后续审计调整确定 数字后，分析各类别款项本期与上期波动原因，如工程款波动较大原因是