《基础会计——基于工作过程的会计业务核算》全套PPT课件.ppt

2．明细分类账的登记 明细分类账的格式，按所反映的经济业务内容不同，分为三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等。“主营业务收入”、“主营业务成本”等账户可以采用多栏式明细账，其他账户一般采用三栏式明细账，登记方法如下表所示。 主营业务收入 明细账（贷方多栏） 20×7年 凭证 摘 要 贷方（项目） 借方 余额 月 日 字 号 A产品 B产品 合计 12 21 转 11 销售A产品 90 000 90 000 12 22 转 12 销售B产品 108 000 108 000 12 27 转 14 销售A产品 30 000 30 000 31 转 35 228 000 12 31 本月合计 120 000 108 000 228 000 228 000 0 第六章 商品销售业务的核算 20×7年 凭 证 摘 要 对应科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 12 1 月初结存 平 0 31 转 33 计算应交城建税 应交税费 2116.73 31 转 35 月末结转 2116.73 12 31 本月合计 2116.73 2116.73 平 0 营业税金及附加 明细账 明细科目：应交城建税 第 页 20×7年 凭 证 摘 要 对应科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 12 1 月初结存 平 0 22 转 12 销售B产品款项 126 360 12 31 本月合计 126 360 126 360 借 126 360 应收账款 明细账 明细科目：科普公司 第 页 第六章 商品销售业务的核算 （四）管理费用核算 　　 【例4】用银行存款支付生产车间的办公费280元、电话费670元，劳动保护费790元、交通费260元，共计2 000元，支付行政管理部门的办公费880元、电话费1 270元，交通费550元，共计2 700元。 借：制造费用　 2 000 管理费用 2 700 贷：银行存款　 4 700 【例5】李刚出差借差旅费2000元，用财务科现金支付 。 借：其他应收款—李刚 2 000 　贷：库存现金 2 000 【例6】李刚报销差旅费1756元，退回现金244元。 借：管理费用 1 756 库存现金 2 44 贷：其他应收款—李刚 2000 第五章 产品生产业务的核算 （五）月末结转制造费用 　 【例7】本月制造费用共计发生38 816元，按A、B产品的工时进行分配本月的制造费用。 制造费用分配率=38 816÷（13 000+7 000）= 1.9408 A产品分配的制造费用=1.9408×13 000=25 230.4 B产品分配的制造费用=1.9408×7 000=13 585.6 该项业务应编制的会计分录如下： 借：生产成本—A产品　　25 230.4 —B产品 13 585.6 　贷：制造费用　　　 38 816 制造费用分配率 =发生的制造费用总额 ÷各产品的分配标准之和 某产品分配的制造费用=制造费用分配率×该产品的生产工时 公式： 第五章 产品生产业务的核算 （六）月末结转完工生产成本 　 【例8】本月生产的A、B产品全部完工，结转完工产品成本（生产成本月初无余额）。 借：库存商品—A产品 171 546.4 —B产品　　97 909.6　 　贷：生产成本—A产品 171 546.4 　　 —B产品 97 909.6 注意数据的来源！！！ 第五章 产品生产业务的核算 【例9】以万通公司2007年12月份的核算资料为例，说明产品生产成本计算的一般方法。万通公司本月份生产的A、B两种产品，其各项费用的发生情况见表5-2 表5-2 金额单位：元 产品 名称 投产数量 完成产量 直接材料 直接人工 制造