内部审计 课件 第四章 内部控制审计.pptx

第四章 内部控制审计;目录;本章涉及的准则;（一）两种“内部控制审计” 内部控制审计，由于实施主体的不同，分为如下两种情况： （1）会计师事务所实施的内部控制审计，是指会计师事务所接受委托,对特定基准日被审计单位内部控制设计与运行的有效性进行审计。 （2）内部审计部门实施的内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制的设计和运行的有效性进行的审查和评价话动。;内部控制有效性是指组织建立和实施内部控制对实现内部控制目标提供合理保证的程度,设计有效性和运行有效性是内部控制有效性的两个方面。 内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素存在并且设计恰当,其判断标准在于所设计的内部控制是否能为内部控制目标的实现提供合理保证。 内部控制运行的有效性是指设计有效的内部控制,按照规定程序得到正确执行。如果审计发现，内部控制设计是无效的,那么,即使内部控制按照该设计得到了执行，也不能确认为其运行是有效的。如果内部控制的设计是有效的,但没有按照设计的程序执行,那么，内部控制也不符合运行有效性的结论。 ;;（二）企业内部控制评价与企业内部审计部门实施的内部控制审计之间的差异与联系 除了需要区分注册会计师执行的内部控制审计、内部审计部门执行的内部控制审计之外，还需要与企业内部控制评价进行恰当的区分。 《企业内部控制评价指引》第二条规定，企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部