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审计学 04 任务 1 第一篇：审计学 04 任务 1 审计学 04 任务 岳华会计事务所在石油龙昌（600772）20XX 年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场 1.58 亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股 10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计 4917 万元，公司尚对其提供借款担保 1530 万元。 截至 20XX 年 2 月，武汉绿洲持有石油龙昌 8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金 1136 万元。20XX 年上半年，公司又向其收取违约金 568 万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划 20XX 年 4 月 5 日该公司已归还欠款 20XX 万元。 石油龙昌 20XX 年 2 月 3 的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司 20XX 年度报告中的其他内容并无影响。（摘自《中国证券报》20XX 年 2 月 3 日，作者：万宁） 请根据上述背景材料思考和分析下列问题： 石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？ 这种改变是否为审计失败？ 上述修改对公司 20XX 年度报告中的其他内容有无影响？答： (1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。20XX 年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素（包括：绿洲广场 1.58 亿元房产过户手续何时办理完毕，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回）和危及企业持续经营的事项（石油龙昌公司尚未收回中油管道 实业投资开发有限公司的 4917 万元欠款，同时对其提供借款担保的 1530 万元，严重影响到企业的持续经营）存在的前提。故当时事务所应对公司 20XX 年度出 具带解释性说明的无保留审计意见。而到 20XX 年 2 月 3 日，上述因素及事项基 本消除，石油龙昌公司不再存在独立审计准则规定的情形，如再继续保留当初 对石油龙昌公司的带强调事项段的无保留意见，则与独立审计准则规定的相关要求不符。故应按照需要改变年报审计意见.(2)此种改变不是审计失败。所谓 “审计失败”是指审计人员由于没有遵守审计准则的要求，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了错误的审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，包括会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报；或者尽管派了合格的审计人员去执行审计，但该审计人员在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎等。在此案例中岳华会计师事务所对审计报告意见的修改并不符合审计失败的有关标准，反而正是因为该 事务所严格遵循审计准则要求，要客观、公正反映被审计单位经营状况和水平，才会提出对其已出具的审计意见进行更正，故决不能据此认定为审计失败。 (3)上述修改对公司 20XX 年度报告中的其他内容并无影响。20XX 年会计师事务所发布的年度报告审计意见实质为带强调性事项的无保留意见。根据审计准则关于强调事项段的有关规定，注册会计师在审计报告中增加强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注某些事项，并不影响注册会计师发表的审计意见。本案例中发生的上述修改，属原审计报告中强调事项段提及的有关内容的变化，对审计报告中的其他内容没有任何影响。 第二篇：审计学任务三范文 审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （一）审计目标 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （二）实质性程序 将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 从购货发票追查至采购明细账。 从验收单追查至采购明细账。 将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 追查存货的采购至存货永续盘存记录。 【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题： 根据题中给