预算差异分析.pptxVIP

1.计算差异2.差异原因3.追溯责任目录4.整改方案第一页，共18页。预算差异分析全文共18页，当前为第1页。 题目综述项目销售价格/美元单位变动成本/美元单位边际利润/美元销售量/盒香草冰激凌4.502.502.0045000巧克力冰激凌5.002.702.3025000布丁6.003.003.0015000糕饼6.503.403.1015000合计???100000表格 1 Marron公司2014年3季度预算经营数据表格 2 Marron公司2014年3季度实际经营数据项目销售价格/美元单位变动成本/美元单位边际利润/美元销售量/盒香草冰激凌4.502.601.9057000巧克力冰激凌5.202.902.3018000布丁6.003.402.6023200糕饼7.004.003.0021600合计???119800第二页，共18页。预算差异分析全文共18页，当前为第2页。 1.计算差异第三页，共18页。预算差异分析全文共18页，当前为第3页。 第一步：确认边际利润差异通过表1与表2计算预算和实际边际利润：如下表3与表4所示：项目单位边际利润/美元销售量/盒边际利润/美元 占比/%销售结构/%香草冰激凌2.00450009000037.745.0巧克力冰激凌2.30250005750024.125.0布丁3.00150004500018.815.0糕饼3.10150004650019.415.0合计?100000239000100.0100.0表格 3 Marron公司2014年3季度预算边际利润销售结构表格 4 Marron公司2014年3季度实际边际利润销售结构项目单位边际利润/美元销售量/盒边际利润/美元 占比/%销售结构/%香草冰激凌1.905700010830039.447.6巧克力冰激凌2.30180004140015.115.0布丁2.60232006032021.919.4糕饼3.00216006480023.618.0合计?119800274820100.0100.0市场调研的相关资料显示，2014年第3季度公司预计在该食品行业的市场份额可达10%，市场总量为1000000盒，而预算执行结果显示，2014年第3季度的实际市场总量为958400盒，公司的市场份额达到12.5%第四页，共18页。预算差异分析全文共18页，当前为第4页。 表3表明预算边际利润为239 000美元，表4表明实际边际利润为274 820美元,因此预算边际利润差异为35 820美元F（F表示有利差异，同样的，有U表示不利差异）。预算加权平均利润＝239 000÷100 000＝2.39(美元/盒)实际加权平均利润＝274 820÷119 800＝2.29 (美元/盒)第五页，共18页。预算差异分析全文共18页，当前为第5页。 第二步：边际利润差异分解预算边际利润差异弹性预算差异市场份额差异销售结构差异市场规模差异第六页，共18页。预算差异分析全文共18页，当前为第6页。 弹性预算差异将边际利润差异分解为销量差异和弹性预算差异弹性预算边际利润＝实际销量×实际销售结构× 预算单位边际利润＝291 952.6（美元）销量差异＝弹性预算边际利润－预算边际利润 = 291 952.6-239 000＝52 952.6（美元）F弹性预算差异＝实际边际利润－弹性预算边际利润 ＝274 820-291 952.6＝17132.6（美元）U第七页，共18页。预算差异分析全文共18页，当前为第7页。 销售结构差异将销量差异分解为销售结构差异和纯销量差异:按实际销量计算预算边际利润 ＝实际销售总量×预算销售结构× 预算单位边际利润或者； ＝实际销售总量×预算平均边际利润 ＝119 800×2.39＝286 322（美元）销售结构差异＝弹性预算边际利润－按实际销量计算边际利润 = 291 952.6-286 322＝5 630.6（美元）F纯销量差异＝按实际销量计算边际利润－预算边际利润 ＝286 322－239 000＝47 322（美元）F第八页，共18页。预算差异分析全文共18页，当前为第8页。 市场份额差异与市场规模差异将纯销量差异分解为市场份额差异与市场规模差异:市场份额差异＝按实际销量计算预算边际利润－按实际市场规模计算预算边际利润市场规模差异＝按实际市场规模计算预算边际利润－预算边际利润按实际市场规模计算预算边际利润＝实际市场规模×预算市场份额×预算平均边际利润