期中处置子公司的合并处理.docxVIP

1、按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。需要抵销吗？该如何抵销？ 利润分配表中需要反映该“处置子公司所减少的净资产”吗？ 回：被处置子公司的期末资产负债表不纳入合并范围，其年初至处置日期间的利润表纳入合并范围， 相应地，编制合并抵销分录时不抵销长期投资和股东权益，但仍然抵销投资收益和子公司本期损益，并确认少数股东收益。这样是可以做到最终合并报表上的平衡的。 2、我现在也遇到相似的问题，再不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么 当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公 司未分配利润，钩稽关系不平的。 我也碰到这种实务.母公司和合并报表各按各的编制,没有存在未分配利润无法衔接的问题. 回：不应存在勾稽不平的问题。 例如，对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300（假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致），以350 的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为 350-100=250；合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是 350-300=50。差异 200，为投资持有期间