现代会计学第10章：结账与利润确定.pptVIP

现代 会 计学 教学课件 JICHUKUAIJI 第10章 结账与利润确定 ?10.1 利润总额的确定 ?10.2 税后利润的确定 ? 10.1 利润总额的确定 1、利润的计算 利润总额是企业取得的全部收入抵扣全部支出的总成果。如果利润总额为负数，说明企业亏损；否则盈利。 企业的利润总额（亏损总额）是由主营业务利润、其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入之和，减去营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出后的净额。 营业利润 是由于企业经营所产生的利润。计算公式为： ? 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 -营业费用 -管理费用 -财务费用 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及税金 其他业务利润= 其他业务收入-其他业务支出 ? ? 利润总额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 净利润 净利润=利润总额-所得税 2、账户的设置 “本年利润”账户——所有者权益账户 结账时，将本期收入账户的贷方数额转入“本年利润”账户的贷方，费用账户的借方数额转入“本年利润”的借方。年度终了，该账户的贷方余额表示本年实现的利润，借方余额表示本年的亏损额。 “营业外收入”账户——损益类账户 营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款收入等。贷方登记取得的各项营业外收入，借方登记期末结转入“本年利润”的各项营业外收入数额。期末结转后无余额。 “营业外支出”账户——损益类账户 营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、计提的固定资产减值准备和无形资产减值准备、罚款支出等。借方登记取得的各项营业外支出，贷方登记期末结转入“本年利润”的各项营业外支出数额。期末结转后无余额。 ? 3、 结账 将各种收入账户贷方发生额转入“本年利润”账户的贷方，结平收入账户。 将各种成本费用账户的借方发生额转入“本年利润”账户的借方，结平各账户。 将“投资收益”、“营业外收入”转入“本年利润”账户的贷方；将“营业外支出”账户转入“本年利润”账户的借方；结平“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”账户。 ? 10.2 税后利润的确定 1、所得税的计算和账务处理 所得税的计算及处理 利润核算确定以后，就要确定所得税的缴纳额，所得税缴纳以后的利润称为税后利润。 应交所得税=应纳税所得额?所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+(-)纳税调整项目 例1 江南公司的所得税税率为33%，江南公司本年的利润总额为200000元 企业所得税=利润总额?所得税税率200000*33%=66000（元） 借：所得税 66000 贷：应交税金—应交所得税 66000 所得税费用的结账 企业所得税按年计算，但按月按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 例2 将所得税66000元转入“本年利润”账户。 借：本年利润 66000 贷：所得税 66000 例3 将税后利润134000元转入“利润分配——未分配利润”账户。 借：本年利润 134000 贷：所得税 134000 ? 2、税后利润的分配 税后利润的分配顺序 （1）提取法定盈余公积 （2）提取法定公益金 （3）应付优先股股利 （4）提取任意盈余公积 （5）应付普通股股利 （6）转作资本的普通股股利