现代会计学第12章：账务处理程序.pptVIP

现代 会 计学 教学课件 JICHUKUAIJI 第12章 账务处理程序 12.1 账务处理的概念及分类 12.2 记账凭证账务处理程序 12.3 科目汇总表账目处理程序 12.4 汇总记账凭证账务处理程序 12.5 多栏式日记账账务处理程序 12.1 账务处理的概念及分类 1、账务处理程序含义 账务处理程序是指从填制、传递会计凭证，登记账簿，尤其是登记总账，到总结账簿记录，据以编制财务报表这一过程的步骤和程序。 连续、系统、全面、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动，提高会计工作的质量和效率，正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足会计信息使用者的需要； 2、账务处理程序的分类 目前我国会计核算工作中比较常用的账务处理程序主要有以下四种： 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 上述四种账务处理程序，有许多共同点，企业应根据实际情况加以选择。其中，记账凭证账务处理程序最为基础，其他三种都是在它的基础上派生出来的。 12.2 记账凭证账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序的特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 在这种账务处理程序下，应尽量将同类型原始凭证进行汇总，编制原始凭证汇总表，以便减少记账凭证的数量，减轻登记总账的工作量。 2、记账凭证账务处理程序的会计凭证和账薄 记账凭证既可以采用通用的格式也可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式 3、记账凭证账务处理程序 根据原始凭证或汇总表编制记账凭证 登记现金日记账和银行存款日记帐 登记明细分类账 登记总分类账 将日记帐的余额与明细分类账与总分类账余额核对相符 编制会计报表 4、记账凭证账务处理程序的适用范围 记账凭证账务处理程序主要适用于经营规模较小，经济业务较小的企业。 12.3 科目汇总表账务处理程序 1、科目汇总表账务处理程序的特点 减少登账的工作量； 简单明了 便于按照相同的账户进行归类 进行了试算平衡。 2、编制科目汇总表方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制，并分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。为了便于编制科目汇总表，可以编制单式凭证便于借贷方各账户分开汇总；也可编制复合分录的记账凭证，采用“T”形账户作为编制科目汇总表的工作底稿。 3、科目汇总表账务处理程序 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 根据现金收、付款凭证和银行收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 根据记账凭证定期填列科目汇总表 根据科目汇总表逐笔登记总分类账 期末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账与总分类账中有关科目的余额核对相符。 在总分类账、明细分类账、日记账核对相符的基础上，根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。 4、科目汇总表账务处理程序的适用范围 科目汇总表兼有试算平衡的作用，可以有效降低发生错误的可能性，有助于保证总账的质量。 但是，由于科目汇总表按总账科目汇总编制，无法反映各个账户之间的对应关系，不便于分析业务之间的联系，不便核对账目。 科目汇总表账务处理程序适用于经济业务量较多，但经营业务相对比较简单的大中型企业和单位。 12.4 汇总记账凭证账务处理程序 1、汇总记账凭证账务处理的特点 设置汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证三种格式登记总账 是根据记账凭证定期编制的（5天-10天） 其账簿设置、格式与记账凭证账务处理程序基本相同； 总分类账户的账页格式必须增设“对应账户”栏，另增设汇总记账凭证