自考“税法”笔记.docx

资料收集于网络，如有侵权 请联系网站删除 第一章 导论 第一节 税收概述 一、税收的概念、本质和特点 （一）税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 （二）税收的本质 税收的本质反映了一种特殊的分配关系。它表现在： 1、国家征税凭借的是政治权力。 2、税收体现一定的社会产品分配关系。 （三）税收的特征（即三性） 税收的本质既然是以国家为主体所形成的特定的分配关系，表现为国家占有一部分社会剩余产品，必然要求税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。 二、社会主义社会税收存在的客观必然性 （一）税收是以国家为主体对剩余产品进行“社会扣除”的手段之一。 （二）多种经济成份的并存，需要通过税收来正确处理国家与它们之间的分配关系。 （三）通过税收发展社会主义市场经济，增强国有企业的活力。 （四）税收是国家管理经济的不可缺少的重要经济杠杆。第二节 税法概述 一、税法的概念及特点 （一）税法的概念 税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律规范的总称。税法的表现形式有法律、条例、决定、命令、规章等。 只供学习与交流 资料收集于网络，如有侵权 请联系网站删除 （二）税法的特点 税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式。 在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双方的权利义务具有一种不对等性。 在处理税务争议所适用的程序上，税法与其他部门法不同。首先要分清争议的性质，纳税人对征税发生一般税务争议时，必须先履行纳税义务，以保证国家税款征收任务不受影响，不存在其他部门法所规定的协商、调解程序。 第三节 税法原则 大家要记住税法三原则 税收法定主义原则；税收公平合理原则；税收效率原则。 注意！2002 年 4 月考试题目“简述税法原则” 一、税收法定主义原则 应包括以下内容“以法治税”是指税务工作要完全建立在法律的基础上，一方面国家要依法征税，另一方面是人民依法纳税。 注意！2004 年 7 月考试题目“简述税收法定主义原则” 注意！2005 年 7 月考试题目“试述税收法定主义原则” 二、税收公平合理原则 这一原则是指对税收负担的分配，对于纳税人应当公平、合理。注意！2004 年 4 月考试题目“试论税收公平原则” 三、税收效率原则 这是指用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配活动促使资源更合理更有效地配置。 第四节 税法的分类和构成要素一、税法的分类 （一）根据税法所规定的征税客体性质不同划分 可以把税法划分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法。 只供学习与交流 资料收集于网络，如有侵权 请联系网站删除 流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用。 注意！2005 年 7 月考试题目“简述流转税的特征” 我国现行的流转税法主要有：增值税法、消费税法、营业税法、城市维护建设税法、关税法。 收益税法是以纳税人的纯收益额或者总收益额为征税对象，增减法定项目后加以征收的税。 收益税主要是在国民收入形成后，对生产、经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 我国现行的收益税法主要有：企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法、农业税法。 二、税法的构成要素 二、税法的构成要素 一般地说，税法的构成要素包括征税主体与纳税主体、征税客体、税率、税目、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等内容。其中纳税主体、征税客体和税率是税法中的最基本的要素，每个税法都必须具备这三个内容，否则，就不成其为税法。 （一）征税主体与纳税主体 征税主体，指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政局和海关。纳税主体又称纳税人，是履行纳税义务并享有相应权利的单位和个人，是纳税义务的承担者，纳税人包括法人和自然人。 （二）征税客体。征税客体又称征税对象，即征纳税主体所指向的对象，这是税法的最基本要素之一，是征税的直接依据。每一种税法都有明确规定的征税客体，如流转税类的各项产品的销售收入额、收益税类的收益额、财产税类的财产数量或价值等等。 （三）税率。税率是应征税额与计税依据之间的比例，是计算应征税额的尺度，体现着征税的深度，反映国家在一定时期的税收政策，直接关系到国家财政收入多少和纳税人负担的轻重，关系到各税种所涉及的各个方面的经济利益，从而成为税收调节机制的一个最敏感的部分，是税法构成内容的核心部分。税率按照计算单位来划分，可以分两种形式：按绝对量的