2020企业所得税税前扣除各项费用汇总明细表.docx

2020最新企业所得税税前扣除各项费用明细表

费用类别

扣除标准/说明事项（标准、限额比例的计算限额比例 基数等）

政策依据

以前年度 专项申报及说明后，准予追补至该项

实际发生 目发生年度计算扣除，但期限不得超《国家税务总局关于企业所得的、应扣而 过5年。 税应纳税所得额若干税务处理

未扣或者 问题的公告》（国家税务总局

少扣的支 公告2012年第15号）第六条

出

当年度实

未能及时取得该成本、费用的有效凭《国家税务总局关于企业所得

证的，预缴季度所得税时，可暂按账税若干问题的公告》（国家税

际发生的

面发生金额进行核算；在汇算清缴

务总局公告2011年第34号）

相关成本、

时，应补充提供该成本、费用的有效第六条

费用 凭证。

据实扣除任职或受雇，合理

《企业所得税法实施条例》第34条

加计100%支付残疾人员的工资 《企业所得税法》第30条扣除

《企业所得税法实施条例》第

职工工资 96条

职工福利费

14%

工资薪金总额

《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）

《企业所得税法实施条例》第40条

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)

2.5% 工资薪金总额；超过部分，准予在以《企业所得税法实施条例》第后纳税年度结转扣除 42条

8% 经认定的技术先进型服务企业 《财政部国家税务总局商务部

科技部国家发展改革委关于技

职工教育 术先进型服务企业有关企业所

经费 得税政策问题的通知》（财税

[2010]65号）

全额扣除软件生产企业的职工培训费用 《财政部

国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税

〔2008〕1号）

2%

工资薪金总额；凭工会组织开具的《企业所得税法实施条例》第

《工会经费收入专用收据》和税务机41条

关代收工会经费凭据扣除

《关于工会经费企业所得税税

前扣除凭据问题的公告》（国

职工工会

家税务总局公告2010年第24

经费

号）

雇用季节

《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）

据实扣除应区分为工资薪金支出和职工福利《企业所得税法实施条例》第

工、临时

费支出，属于工资薪金支出的，准予34条

工、实习生、返聘离退休人员以及接受

外部劳务

计入企业工资薪金总额的基数，作为

计算其他各项相关费用扣除的依据。《国家税务总局关于企业所得

税应纳税所得额若干税务处理

问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条

派遣用工

所实际发

生的费用

（60%，

发生额的60%，且不超过销售或营业《企业所得税法实施条例》第

5‰）

收入的5‰；股权投资业务企业分回43条

业务招待

费

的股息、红利及股权转让收入可作为

收入计算基数 《关于贯彻落实企业所得税法

广告费和业务宣传费

捐赠支出

若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

15% 当年销售（营业）收入，超过部分向《企业所得税法实施条例》第以后结转 44条

30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、《财政部 国家税务总局关于医药制造、饮料制造（不含酒类制造）广告费和业务宣传费支出税前企业。 签订分摊协议一方发生的扣除政策的通知》（财税〔2012〕不超过当年销售（营业）收入税前扣48号）（注：该文自2011年1除限额比例内的广告费和业务宣传月1日起至2015年12月31日费支出可以在本企业扣除，也可以将止执行）

其中的部分或全部按照分摊协议归

集至另一方扣除

不得扣除烟草企业的烟草广告费 （同上）

12% 年度利润（会计利润）总额；公益性《企业所得税法》第9条捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度

内可扣，会计利润≤0不能算限额 《企业所得税法实施条例》第

53条

《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通

知》（财税〔2010〕45号）、

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）、《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2010〕59号）和《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》

（财税〔2010〕107号）。目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠，可以据实在当年企业所得税前全额扣除

（对玉树、舟曲分别是从2010年4