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其他权益工具投资的核算
项目一长期金融资产的核算
任课教师:郑兴东
《中级会计实务》课程
学习内容
其他权益工具投资的计量
01
02
其他权益工具投资的会计处理
其他权益工具投资的计量
1
(一)初始计量
购入时,即被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
其他权益工具投资按公允价值进行初始计量,交易费用计入初始确认金额。企业取得其他权益工具投资所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收项目(应收股利),持有期间取得的现金股利应当确认为“投资收益”。
其他权益工具投资的计量
1
(二)后续计量
其他权益工具投资应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)。
在该金融资产终止确认时,将“其他综合收益”转出,计入当期损益。
其他权益工具投资的会计处理
2
(一)取得其他权益工具投资时
借:其他权益工具投资——成本
应收股利
贷:银行存款
其他权益工具投资的会计处理
2
(二)资产负债表日公允价值变动
借:其他权益工具投资——公允价值变动
贷:其他综合收益
其他权益工具投资的会计处理
2
(三)持有期间被投资单位宣告发放股利
借:应收股利
贷:投资收益
其他权益工具投资的会计处理
2
(三)出售其他权益工具投资
借:银行存款
其他综合收益
贷:其他权益工具投资——成本
——公允价值变动
盈余公积
利润分配——未分配利润
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