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专业word可编辑
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一、目的：练.
习利.润形成及.
利润.分配的. 核算
二、资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济
业务如下，三﹑要求：
根据资料编制会计分录。
分别计算 12月份的营业利润、利润总额以及
净利润。
发生确实无法偿还的应付账款一笔 ，金额 3
000元，经批准转作营业外收入。
借：应付账款 3000
贷：营业外收入 3000
因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。
借：银行存款. . . . 5. 90
贷：其他应付款 590
大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，
没收其全部押金590元。
借：其他应付款 590
贷：营业外收入 590
出售多余甲材料一批，取得价款收入 1 500
元，收取销项税255元，存入银行。
借：银行存款 1755
贷：其他业务收入 1500
应交税费——应交增值税 （销项税额）
255
结转甲材.料的销.
元。
售成本.
，其账.
面价.
值为 1000
借：其他业务成本 1000
贷：原材料——甲材料 1000
以现金支付出售甲材料的搬运费120元。
借：销售费用 120
贷：库存现金 120
出售专利权一项，取得价款收入 1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。
借：银行存款 1000
贷：其他业务收入 1000
借：其他业务成本 600
贷：无形资. 产
. . . .
600
借
借：银行存款
贷：无形资产
营业外收入
1000
600
400
接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入
850元。
借：银行存款 850
贷：其他业务收入 850
企业因火灾造成乙材料净损失7200元。
借：营业外支出 7200
贷：原材料——乙材料 7200 （暂
时这样处理，在中级会计中将通过“待处理财产损
益”核算）
. . . . .
以银行存款支付违约罚款500元。
借：营业外支出 500
贷：银行存款 500
收到股利收入2000元，存入银行。借：银行存款 2000
贷：投资收益 2000
12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设 12 月末，各有关损益类账户的本月发生额如下：
主营业务收入 85000 元 主营业务成本
48000元 销售费用 4200元
营业税金及附.
加 1.
500 元. .
管理.费用 1300
元 财务费用 800元 营
业外收入 3600元 营业外支出
9000元 其他业务收入 4200元
其他业务成本 3000元
投资收益
2000元
借：主营业务收入
85000
其他业务收入
4200
营业外收入
3600
投资收益
2000
贷 ： 本
94800
年
利 润
借：本年利润
67800
贷：主营业务成本
48000
其他业务成本
3000
营业税.
金及.附加
. . .
1500
销售费用
4200
管理费用
1300
财务费用
800
营业外支出
9000
本月营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金
及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益＝（85000＋4200）－（48000＋3000）－1500－4200－1300－800＋2000＝32400
（元）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
＝32400＋3600－9000＝27000（元）
按以上利.
税。
润总.
额的 2.
5%计.
提本.月应交所得
本期应交所得税＝27000×25％＝6750（元）
本月净利润＝利润总额－所得税＝27000－6750
＝20250（元）
借：所得税费用 6750
贷：应交税费——应交所得税 6750
结转所得税到“本年利润”账户。
借：本年利润 6750
贷：所得税费用 6750
假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为
250000元。分别按当年净利润的10%比例提取法
定盈余公积金。
当年净利润＝.
2500.
00＋20.250＝.
2702.
50（元）
本年应提取法定盈余公积金 ＝270250×10％＝27025（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积金
27025
贷：盈余公积 27025
按当年净利润的 50%的比例向投资者分配利润。
应分配利润＝270250×50％＝135125（元）
借：利润分配——应付利润 135125
贷：应付利润 135125
将当年净利润 、已分配利润结转未分配利
润。
借：本年利润 270250
贷：利润分.
配—.—未分配.
利润.
2. 70250
借：利润分配——未分配
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