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Sheet3
Sheet2
Sheet1
账务处理
摊
综
损
以摊余成本计量计量的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
综（债）
综（股）
损（债）、损（股）
科目设置
债权投资-成本
债权投资-应计利息（到期一次还本付息）
债权投资-利息调整
其他债权投资-成本
-利息调整
-应计利息
-公允价值变动
其他权益工具投资-成本
-公允价值变动
交易性金融资产-成本
初始计量
借：债权投资-成本（面值）
应收利息/债权投资-应计利息
贷：银行存款
债权投资-利息调整（可借可贷）
入账原则：1、按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额
2、已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收
项目
借：其他债权投资-成本（面值）
应收利息/其他债权投资-应计利息
贷：银行存款
其他债权投资-利息调整（可借可贷）
借：其他债权投资-成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利
贷：银行存款
借：交易性金融资产-成本
应收股利/应收利息
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
入账原则：1、按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额
2、已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目
入账原则：1、按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益
2、已到付息期但尚未发放的现金股利，确认为应
收项目
后续计量
确认利息：借：应收利息/债权投资-应计利息（双面）
债权投资-利息调整（与购入时相反）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
收本收息：1、分次付息到期还本
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：债权投资-成本
2、到期一次还本付息
借：银行存款
贷：债权投资-成本
债权投资-应计利息（每期利息×期数）
原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
1、升值
借：应收利息/债权投资-应计利息（双面）
债权投资-利息调整（与购入时相反）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
借：其他债权投资-公允价值变动
贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
2、贬值
借：应收利息/债权投资-应计利息（双面）
债权投资-利息调整（与购入时相反）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动
贷：其他债券投资-公允价值变动
1、升值
借：其他权益工具投资-公允价值变动
贷：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
2、贬值
借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
贷：其他权益工具投资-公允价值变动
3、确认宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
1、升值
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、贬值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
3、股利
借：应收股利/应收利息（双面）
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益
原则：资产负债表日按照公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益
原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益
处置
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资-成本
-利息调整（可借可贷，剩余部分）
-应计利
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