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税收基本知识

1．什么是税收

税收，就是国家凭借政治权力，按照法定的标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收用以向

社会提供公共产品的财政收入。政府代表社会履行了社会公共事务职能，向广大社会成员提供了共同

的生产生活条件和设施，发生了一定的社会费用，那么，政府就有权力要求纳税人将一部分剩余产品

补偿社会费用，而纳税人在平等地享受或消费了国家提供的公共设施服务后，也有义务分担一部分社

会共同费用。

2．税收的特征

税收与规费收入、国债收入、罚没收入等其他形式财政收入相比，具有无偿性、强制性和固定性

三项基本特征。税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归

还给纳税人。税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收

是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。税收的固

定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人

都不能随意改变。

3．税收职能和作用

税收的职能主要有以下三个方面：（1）财政职能。组织国家财政收入是税收的基本职能。由于

税收具有及时、可靠、稳定的特点，因此，税收一直是国家财政收入的主要来源。目前在我国占全部

财政收入的95%以上。（2）经济职能。税收是参与国民收入分配最主要、最规范的形式，也是国家实

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行宏观调控的重要济杠杆，通过税制设计和制定税收政策，实现国家的经济政策目标，调节不同主

体的经济利益和分配关系，从而协调社会经济的发展。（3）监督管理职能。税收借助它与经济的必

然联系，反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在的问题，对经济活动实行有效的

监督。

在社会主义市场经济条件下，税收的作用主要表现在：（1）筹集财政收入，保证国家实现其职

能的资金需要。（2）贯彻产业政策，调整和优化经济结构。（3）调节社会成员间的收入差距，缓解

社会矛盾，促进社会的和谐和公平。（4）调节对外经济交往，维护国家主权和经济利益。（5）监督

¾济活动，制约违法经营和不正之风。

4．税收的用途

国家运用税收筹集财政收入，按照国家预算的安排，有计划地用于国家的财政支出，为社会提供

公共产品和公共服务，发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民

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生活，加强国防和公共安全，为国家的济发展、构建和谐社会和提高人民生活水平提供强大的物质

保障。因此，税收与我们每一个人都息息相关。税收的用途，体现了我国税收“取之于民,用之于民”

的本质。

5．税与费的区别

税与费是两个完全不同的范畴，区别主要有：一是看征收主体是谁。税通常由税务机关、海关和

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财政机关收取；费通常由其他行政机关和事业单位收取。二是看是否具有无偿性。国家收费遵从有偿

原则，而国家收税遵从无偿原则。有偿收取的是费，无偿课征的是税。这是两者在性质上的根本区别。

三是看是否专款专用。税款一般是由国家通过预算统一支出，用于社会公共需要，一般不专款专用；

而收费多用于满足收费单位本身业务支出的需要，专款专用或以收抵支。

6．我国现行税制

经过多次变革，特别是1994年进行建国以来最大的一次税制改革后，目前我国已经初步建立起了

适应社会主义市场经济发展要求的，由多税种组成的，流转税和所得税并重为双主体，财产税、资源

税、行为税等其他税种相配合的复税制体系。

我国现行税收制度设置的税种，主要分为六大类：

（1）商品劳务税类：增值税、营业税、消费税、关税等；

（2）所得税类：企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税（2008年1月1日起内外资

企业所得税合并）、个人所得税等；

（3）财产税类：房产税、城市房地产税、契税、车船使用税、车船使用牌照税等；

（4）资源税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；

（5）行为税类：固定资产投资方向调节税（停征）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（废止）、

筵席税（停征）、车辆购置税、耕地占用税等；

（6）农业税类：农业税（废止）、牧业税（停征）等。

7．税收优惠

税收优惠是国家通过对某些地区、行业或某一特定企