税法考试基础知识培训-第57讲_应按税额的计算、征收管理 .pdfVIP

税法（2019）考试辅导第四章+企业所得税法

第七节应纳税额的计算

【知识点一】居民企业应纳税额的计算

居民企业应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补

直接计算法

的以前年度亏损

间接计算法应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调整项目金额包括两方面的内容：

一是税收规定范围与会计规定不一致的应予以调整的金额；

二是税法规定扣除标准与会计规定不一致的应予以调整的金额。

【教材例4-2】某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：

（1）取得产品销售收入4000万元。

（2）发生产品销售成本2600万元。

（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财

务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120