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营改增培训课件2023-12-12

目录CONTENTS营改增概述营改增政策解读营改增对企业的财务影响营改增的税务风险防范营改增的纳税申报与缴纳营改增的案例分析与实践操作

01营改增概述CHAPTER

营业税和增值税是两种常见的流转税。营业税是对营业额全额征税，而增值税是对增值额征税。“营改增”是将原本征收营业税的业务改为征收增值税。什么是营改增

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2012年1月1日，上海率先启动营改增试点，交通运输业和部分现代服务业由营业税改征增值税。2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务业纳入试点范围。2016年5月1日，营改增试点全面推开，营业税退出历史舞台改增的历史沿革

避免重复征税促进产业结构调整促进企业创新发展提高税收征管效率营改增的意改增可以避免对同一经营额重复征税，减轻企业税收负担。通过消除重复征税，有利于推动产业结构优化升级。减轻企业税收负担，有利于企业增加研发投入，推动创新发展。营改增将不同税率的经营项目统一纳入增值税征收范围，提高了税收征管效率。

02营改增政策解读CHAPTER

年应税销售额超过500万元的企业、个体工商户和其他单位应当申请一般纳税人资格认定。一般纳税人小规模纳税人扣缴义务人年应税销售额未超过500万元的企业、个体工商户和其他单位应当申请小规模纳税人资格认定。在中国境内销售货物或者提供劳务，应当依法缴纳增值税，并由扣缴义务人履行代扣代缴义务。030201纳税人分类与认定

小规模纳税人应纳税额计算销售额乘以征收率，征收率为3%。扣缴义务人应纳税额计算代扣代缴的应纳税额等于销售额乘以税率。一般纳税人应纳税额计算销项税额减去进项税额的余额为应纳税额。应纳税额的计算

对符合条件的企业、单位和个人减免增值税。减免税政策对符合条件的企业、单位和个人免征增值税。零税率政策对符合条件的企业、单位和个人退还已缴纳的增值税。即征即退政策税收优惠政策与即征即退

03营改增对企业的财务影响CHAPTER

营改增后，企业固定资产的入账金额将发生变化，同时企业流动负债也将增加。资产负债表营改增后，企业的营业收入和成本都将以不含税金额进行核算，这将影响企业的毛利润和净利润。利润表营改增后，企业的现金流入和流出将发生变化，这可能对企业的资金管理产生影响。现金流量表对企业财务报表的影响

对企业税务筹划的影响纳税义务人营改增后，纳税义务人将发生变化，由原来的营业税纳税人变为增值税纳税人。税率营改增后，企业适用的税率将发生变化，企业需要重新进行税务筹划。税收优惠营改增后，企业享有的税收优惠也将发生变化，企业需要关注新的税收政策。

发票开具营改增后，企业需要按照规定开具发票，同时需要注意发票的开具内容和时间。发票种类营改增后，企业需要使用增值税专用发票和普通发票，同时需要注意发票的开具和保管。发票保管营改增后，企业需要妥善保管发票，避免发票遗失或被盗用。对企业增值税发票管理的影响

04营改增的税务风险防范CHAPTER

税务风险的概念：税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。税务风险的种类欠税风险：因故欠缴或延迟缴纳税款而产生的罚款、滞纳金等额外支出；逃税风险：故意逃避缴纳税款而受到税务机关的处罚；混淆税法风险：因对税法理解不清，导致企业适用税法不当，如混用税率、混淆征免范围等，从而面临税务稽查及处罚的风险；滞纳金风险：因未按时申报纳税而产生的滞纳金等额外支出。税务风险的概念及种类